2021注冊會計師《審計》每日一練(7月23日)
2021-07-23 10:17:00 來源：網(wǎng)絡(luò)
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1.針對被審計單位“臨近會計期末的采購未被記錄在正確的會計期間”的錯報環(huán)節(jié)，下列注冊會計師所作的控制測試程序中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.檢查系統(tǒng)生成例外事項報告的生成邏輯
B.詢問復(fù)核人員對正在執(zhí)行中的訂購單清單的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到了跟進(jìn)處理
C.檢查例外報告中的項目是否確認(rèn)了相應(yīng)負(fù)債，檢查復(fù)核人員的簽署確認(rèn)
D.檢查系統(tǒng)入庫單編號的連續(xù)性
【答案】D
【解析】選項 D 不恰當(dāng)，屬于針對“接收缺乏有效訂購單支持的商品”的錯報環(huán)節(jié)的控制測試程序。
2.以下有關(guān)被審計單位針對采購與付款交易內(nèi)部控制的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.付款需要由經(jīng)授權(quán)的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關(guān)支持文件，并對其發(fā)現(xiàn)的例外事項進(jìn)行跟進(jìn)處理
B.通過對入庫單的預(yù)先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應(yīng)對存貨和負(fù)債記錄方面的高估風(fēng)險
C.采購、驗收與相關(guān)會計記錄需職責(zé)分離
D.付款審批與付款執(zhí)行需職責(zé)分離
【答案】B
【解析】選項 B 不恰當(dāng)，通過對入庫單的預(yù)先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應(yīng)對存貨和負(fù)債記錄方面的低估(完整性)風(fēng)險。
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