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　　1.下列事項中會形成短期借款的有( )。

　　A.甲公司從銀行取得期限在1年內(nèi)的借款

　　B.甲公司以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押自銀行取得借款

　　C.甲公司以其一項應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押自銀行取得6個月借款

　　D.甲公司將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，同時約定銀行收不到款項時不能要求甲公司償還

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，相當(dāng)于甲公司出售了應(yīng)收票據(jù)，相關(guān)分錄為：

　　借：銀行存款

　　財務(wù)費用

　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　2.甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為13%。2×18年末，甲公司對本年增值稅匯總分析，其中發(fā)現(xiàn)問題如下：(1)2×16年6月，甲公司因管理不善造成原材料被盜，該材料成本為100，甲公司未對增值稅進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。(2)2×18年8月，甲公司從農(nóng)民手中購入初級農(nóng)產(chǎn)品200萬元，未取得增值稅專用發(fā)票，甲公司確認(rèn)原材料成本為200萬元。

　　(3)甲公司將自有產(chǎn)品用于機(jī)器設(shè)備的改擴(kuò)建，該產(chǎn)品的不含稅售價為100萬元，甲公司確認(rèn)銷項稅額，并將113萬元計入在建工程中。

　　假定本期實際繳納的增值稅為50萬元，從農(nóng)民手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品可按10%的稅率計算進(jìn)項稅額。下列說法中正確的有( )。

　　A.甲公司因管理不善造成原材料被盜，應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅13萬元

　　B.資料(2)中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)該確認(rèn)進(jìn)項稅20萬元

　　C.資料(3)中應(yīng)計入在建工程的金額為100萬元

　　D.甲公司上述處理會導(dǎo)致本期多繳納增值稅20萬元

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】資料(1)，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，因管理不善造成貨物被盜，應(yīng)當(dāng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，所以甲公司應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅13萬元;資料(2)中，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人手中購入初級農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)自行開具收購發(fā)票，按照收購發(fā)票上注明的收購價格的10%確認(rèn)進(jìn)項稅，即進(jìn)項稅額為20萬元(200×10%);資料(3)，以自有產(chǎn)品用于動產(chǎn)建造，應(yīng)按照自產(chǎn)產(chǎn)品的成本計入在建工程，不應(yīng)視同銷售，不需要計算增值稅，多繳納13萬元增值稅，所以甲公司共計多繳納20萬元增值稅，選項ABD均正確。

　　【提示】資料(3)中，應(yīng)按照該產(chǎn)品的成本計入在建工程，而不是售價100萬元，本題沒有給出該產(chǎn)品的成本;資料(1)導(dǎo)致少繳納增值稅13萬元，資料(2)導(dǎo)致多繳納增值稅20萬元，資料(3)導(dǎo)致多繳納增值稅13萬元，合計金額=-13+20+13=20(萬元)。

　　資料(1)的分錄為：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢113

　　貸：原材料100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)13

　　借：管理費用113

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢113

　　資料(2)的分錄為：

　　借：原材料180(200×90%)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)20(200×10%)

　　貸：銀行存款等200

　　資料(3)的分錄為：

　　借：在建工程(成本金額)

　　貸：庫存商品

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