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　　1.甲公司為貨物運輸公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為9%，2×18年12月承擔(dān)了A公司一批貨物的運輸，將一批貨物從北京運往西藏，其中從北京到四川由甲公司負(fù)責(zé)運輸，從四川到西藏由乙公司負(fù)責(zé)運輸(乙公司也是增值稅一般納稅人)，甲公司單獨支付乙公司運輸費用。

　　該業(yè)務(wù)甲公司從A公司取得價款16.35萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，價款為15萬元，增值稅1.35萬元。另支付給乙公司6.54萬元，并取得增值稅專用發(fā)票，價款為6萬元，增值稅0.54萬元。因該項業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)計算繳納的增值稅為( )。

　　A.1.35萬元

　　B.0.54萬元

　　C.0

　　D.0.81萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司分錄為：

　　借：銀行存款16.35

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入15

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.35

　　借：主營業(yè)務(wù)成本6

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)0.54

　　貸：銀行存款6.54

　　所以，因該項業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)該繳納的增值稅=1.35-0.54=0.81(萬元)。

　　2.乙公司為增值稅一般納稅人，2×18年支付了增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的維護(hù)費30萬元，按照稅法規(guī)定，該項支出可以全額抵減當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額。乙公司支付該項費用時，應(yīng)進(jìn)行的會計處理是( )。

　　A.借記“遞延收益”，貸記“管理費用”，金額為30萬元

　　B.借記“遞延收益”，貸記“銀行存款”，金額為30萬元

　　C.借記“管理費用”，貸記“銀行存款”，金額為30萬元

　　D.借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額)”，貸記“銀行存款”，金額為30萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】乙公司支付費用時：

　　借：管理費用 30

　　貸：銀行存款 30

　　按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時才需要：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額)30

　　貸：管理費用 30

　　選項C正確。

　　【提示】按照財會[2016]22號財政部《增值稅會計處理規(guī)定》的規(guī)定，這里購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)了，直接沖減管理費用。相關(guān)規(guī)定如下：

　　(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。

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