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1.下列關(guān)于借款費(fèi)用的說法中,不正確的是( )。
A.企業(yè)應(yīng)將因發(fā)行債券產(chǎn)生的溢價或折價金額作為借款費(fèi)用范疇
B.企業(yè)為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)所借入外幣專門借款,在資本化期間產(chǎn)生的本金和利息的匯兌差額應(yīng)該全部資本化
C.企業(yè)為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用外幣一般借款的,在資本化期間產(chǎn)生的本金和利息的匯兌差額應(yīng)該全部費(fèi)用化
D.每一個會計(jì)期間的利息資本化金額,不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)金額借款實(shí)際發(fā)生的利息金額
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識點(diǎn):借款費(fèi)用的范圍;
選項(xiàng)A,借款費(fèi)用不包括發(fā)行債券發(fā)生的溢價和折價,但包括溢價和折價的攤銷,因?yàn)橐缯蹆r的攤銷是對利息費(fèi)用的調(diào)整,所以在沒有按照實(shí)際利率法攤銷之前,折價或者溢價是負(fù)債的備抵項(xiàng)目,不屬于借款費(fèi)用的范疇,選項(xiàng)A不正確。
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2.甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算,假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率,按月計(jì)算匯兌損益。2012年1月1日,該公司從中國銀行貸款400萬美元用于廠房擴(kuò)建,年利率為6%,每季末計(jì)提利息,年末支付當(dāng)年利息,當(dāng)日市場匯率為1美元=6.21元人民幣,3月31日市場匯率為1美元=6.26元人民幣,6月1日市場匯率為1美元=6.27元人民幣,6月30日市場匯率為1美元=6.29元人民幣。甲公司于2012年3月1日正式開工,并于當(dāng)日支付工程物資款100萬美元。不考慮其他因素,該外幣借款的匯兌差額在第二季度的資本化金額為( )。
A.12.3萬元人民幣
B.12.18萬元人民幣
C.14.4萬元人民幣
D.13.2萬元人民幣
【正確答案】A
【答案解析】
采用當(dāng)月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率,因此,第二季度可資本化的匯兌差額=400×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.27)=12.3(萬元),其中400×(6.29-6.26)是本金的匯兌差額;400×6%×1/4×(6.29-6.26)是第一季度的利息在第二季度產(chǎn)生的匯兌差額;400×6%×1/4×(6.29-6.27)是第二季度的利息在第二季度產(chǎn)生的匯兌差額。
本題中假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率,第二季度的利息在6月份計(jì)提,而計(jì)提利息時應(yīng)該用當(dāng)月1日的匯率計(jì)算,所以第二季度計(jì)提的利息是以6月1日的匯率計(jì)算的。
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