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　　1.2017年2月，位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)轉(zhuǎn)讓一棟2年前建造的辦公樓，簽訂銷售合同，取得不含稅收入500萬元，該企業(yè)選擇增值稅簡易計(jì)稅方法;經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓重置成本價(jià)為600萬元，成新度折扣率為五成。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅(　　)萬元。

　　A.51.68

　　B.51.75

　　C.63.54

　　D.52.63

　　【答案】C

　　【解析】轉(zhuǎn)讓該辦公樓應(yīng)繳納的增值稅=500×5%=25(萬元)，轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的城建稅及附加=25×(7%+3%+2%)=3(萬元)。扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=600×50%+3+500×0.5‰=303.25(萬元);增值額=500-303.25=196.75(萬元);增值率=196.75÷303.25×100%=64.88%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)為5%;應(yīng)納土地增值稅=196.75×40%-303.25×5%=63.54(萬元)。

　　2.某公司委托一家建筑公司在市郊新建了一個(gè)獨(dú)立的地下倉庫，專用于儲(chǔ)存貨物，該倉庫于2016年8月建成并辦理驗(yàn)收手續(xù)，原價(jià)為1000萬元。已知該地區(qū)對于地下建筑物用于商業(yè)的，以房屋原價(jià)的70%作為計(jì)稅房產(chǎn)原值，規(guī)定房產(chǎn)原值的扣除比例為30%，則該倉庫2016年應(yīng)當(dāng)繳納的房產(chǎn)稅是(　　)萬元。

　　A.5.88

　　B.3.5

　　C.2.8

　　D.1.96

　　【答案】D

　　【解析】獨(dú)立的地下建筑物，用于商業(yè)和其他用途的，以房屋原價(jià)的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，然后根據(jù)扣除比例計(jì)算出房產(chǎn)的計(jì)稅余值，再乘以房產(chǎn)稅稅率，得到應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅。8月份建成并辦理驗(yàn)收手續(xù)，于次月開始計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。該倉庫2016年應(yīng)當(dāng)繳納的房產(chǎn)稅=1000×70%×(1-30%)×1.2%×4/12=1.96(萬元)。

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