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1.關(guān)于企業(yè)金融工具或其組成部分產(chǎn)生的利息、股利、利得或損失的處理表述中,不正確的是( )。
A.屬于金融負(fù)債的,相關(guān)利息、股利、利得或損失,以及贖回或再融資產(chǎn)生的利得或損失等,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益
B.屬于權(quán)益工具的,其發(fā)行、回購、出售或注銷時(shí),發(fā)行方應(yīng)作為權(quán)益的變動(dòng)處理
C.屬于權(quán)益工具的,發(fā)行方應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)權(quán)益工具的公允價(jià)值變動(dòng)
D.屬于權(quán)益工具的,發(fā)行方對(duì)權(quán)益工具持有方的分配應(yīng)作利潤分配處理,發(fā)放的股票股利不影響所有者權(quán)益總額
【正確答案】C
【答案解析】金融工具或其組成部分屬于金融負(fù)債的,相關(guān)利息、股利等應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;金融工具或其組成部分屬于權(quán)益工具的,相關(guān)利息、股利等應(yīng)作為權(quán)益的變動(dòng)處理,發(fā)行方不確認(rèn)權(quán)益工具的公允價(jià)值變動(dòng)。
選項(xiàng)C,屬于權(quán)益工具的,發(fā)行方不應(yīng)確認(rèn)權(quán)益工具的公允價(jià)值變動(dòng)。
選項(xiàng)D,發(fā)放股票股利時(shí),不影響所有者權(quán)益的總額。分錄為:
借:利潤分配
貸:股本
2.S企業(yè)為一合伙企業(yè)。合伙人入伙時(shí)簽訂入股合同約定:新合伙人加入時(shí)按確定的金額和持股比例入股,合伙人退休或退出時(shí)以其持股的公允價(jià)值予以退還;合伙企業(yè)營運(yùn)資金均來自合伙人入股,合伙人持股期間可按持股比例分得合伙企業(yè)的利潤(但利潤分配由合伙企業(yè)自主決定);當(dāng)合伙企業(yè)清算時(shí),合伙人可按持股比例獲得合伙企業(yè)的凈資產(chǎn)。根據(jù)上述資料,S企業(yè)應(yīng)將此入股合同分類為( )。
A.金融資產(chǎn)
B.復(fù)合金融工具
C.金融負(fù)債
D.權(quán)益工具
【正確答案】D
【答案解析】由于合伙企業(yè)在合伙人退休或退出時(shí)有向合伙人交付金融資產(chǎn)的義務(wù),因而該可回售工具(合伙人入股合同)滿足金融負(fù)債的定義。同時(shí)其作為可回售工具具備了以下特征:(1)合伙企業(yè)清算時(shí)合伙人可按持股比例獲得合伙企業(yè)的凈資產(chǎn);(2)該入股款屬于合伙企業(yè)中最次級(jí)類別的工具;(3)所有的入股款具有相同的特征;(4)合伙企業(yè)僅有以金融資產(chǎn)回購該工具的合同義務(wù);(5)合伙人持股期間可獲得的現(xiàn)金流量總額,實(shí)質(zhì)上基于該工具存續(xù)期內(nèi)企業(yè)的損益、已確認(rèn)凈資產(chǎn)的變動(dòng)、已確認(rèn)和未確認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)。因而應(yīng)將此金融工具確認(rèn)為權(quán)益工具。
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