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預(yù)約報(bào)名提醒

　　1.2×18年10月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國銀行間債券市場(chǎng)公開發(fā)行10000萬元人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5%，每張面值為10元，分次付息、到期一次還本。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。該短期融資券的交易費(fèi)用為10萬元。2×18年末，該短期融資券的市場(chǎng)價(jià)格為每張11元(不含利息)。下列處理中不正確的是(　)。

　　A.2×18年10月1日發(fā)行短期融資券，應(yīng)貸記“交易性金融負(fù)債——成本”科目10000萬元

　　B.2×18年末公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目1000萬元，貸記“交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)”科目1000萬元

　　C.2×18年年末計(jì)息，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目500萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目500萬元

　　D.2×18年年末計(jì)息，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目125萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目125萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2×18年年末計(jì)息，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目(10000×5%×3/12)125萬元，貸記“應(yīng)付利息”科目125萬元，因?yàn)樵摱唐谌谫Y券是2×18年10月1日發(fā)行的，所以到年末應(yīng)計(jì)提3個(gè)月的利息，而不是12個(gè)月。

　　發(fā)行時(shí)的分錄：

　　借：銀行存款 9990

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 10

　　貸：交易性金融負(fù)債——成本 10000

　　公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)的分錄：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1000

　　貸：交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng) 1000

　　計(jì)息分錄：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用125

　　貸：應(yīng)付利息125

　　2.甲公司2×17年1月1日按照面值購入一批分期付息、到期一次還本的債券，每年年末付息，購買價(jià)款為1 000萬元，票面年利率為4%，期限為5年，甲公司將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2×17年12月31日，甲公司經(jīng)評(píng)估認(rèn)定該債券發(fā)生信用風(fēng)險(xiǎn)，但經(jīng)甲公司綜合分析，該債券的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后沒有顯著增加，甲公司按照未來12個(gè)月的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備，其金額為150萬元。2×18年12月31日，該債券信用風(fēng)險(xiǎn)仍未顯著增加，也未減少和消失。假定不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理不正確的是(　)。

　　A.2×17年末應(yīng)確認(rèn)利息收入40萬元

　　B.2×17年末應(yīng)確認(rèn)信用減值損失150萬元

　　C.2×17年末該債券投資攤余成本為850萬元

　　D.2×18年末應(yīng)確認(rèn)利息收入34萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】由于2×17年末和2×18年末信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后未顯著增加，因此應(yīng)按其賬面余額(即未扣除減值準(zhǔn)備)和實(shí)際利率計(jì)算利息收入，2×18年末利息收入為40(1000×4%)萬元，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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