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1、下列關(guān)于在整體層面和業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制的說法中,正確的是( )。
A、企業(yè)通過預防性控制監(jiān)督其流程和檢查性控制能否有效地發(fā)揮作用
B、注冊會計師需要了解與每一控制目標相關(guān)的所有的控制活動
C、某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制,注冊會計師對控制的了解和評價能夠代替對控制運行有效性的測試
D、即使不打算信賴內(nèi)部控制,注冊會計師仍有必要進一步了解在業(yè)務流程層面的控制
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)通過檢查性控制,監(jiān)督其流程和相應的預防性控制能否有效地發(fā)揮作用,選項A錯誤;注冊會計師并不需要了解與每一控制目標相關(guān)的所有控制活動,如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標,注冊會計師不必了解與該目標相關(guān)的每項控制活動,選項B錯誤;如果注冊會計師并不打算信賴控制,此時沒有必要進一步了解在業(yè)務流程層面的控制,選項D錯誤。
2、下列關(guān)于控制測試性質(zhì)的理解,錯誤的是( )。
A、詢問本身不足以測試控制運行的有效性
B、觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點
C、注冊會計師只需考慮與認定直接相關(guān)的控制,以獲取支持控制運行有效性的證據(jù)
D、由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性,如獲得該控制已得以執(zhí)行、一般控制已有效運行這兩個方面的審計證據(jù),就能作為自動控制在相關(guān)期間運行有效性的重要證據(jù)
【正確答案】 C
【答案解析】 注冊會計師不僅應考慮與認定直接相關(guān)的控制,還應考慮與認定間接相關(guān)的控制,以獲取支持控制運行有效性的證據(jù)。
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