2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(3月16日)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　1、

　　2016年10月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批珠寶玉石，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，打磨后再將其銷售給另一首飾生產(chǎn)廠，收到不含稅價(jià)款190萬元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)。

　　A、4萬元

　　B、5萬元

　　C、9萬元

　　D、14萬元

　　正確答案： C

　　答案解析

　　對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。應(yīng)納消費(fèi)稅=190×10%-100×10%=9(萬元)。

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　　2、

　　某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2016年6月購(gòu)進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬元、稅額61.2萬元;開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括：國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)收入1287.6萬元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬元、打撈救助服務(wù)收入116.6萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為(　　)。

　　A、87.45萬元

　　B、92.4萬元

　　C、98.3萬元

　　D、103.25萬元

　　正確答案： C

　　答案解析

　　水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)按交通運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。所以本題國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，取得的打撈救助服務(wù)收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=(1287.6+255.3)/(1+11%)×11%+116.6/(1+6%)×6%-61.2=98.3(萬元)。

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