2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練(3月1日)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　1.甲公司為一家綠色產(chǎn)品生產(chǎn)公司，其通過參與競標(biāo)的方式，成為乙公司的供應(yīng)商，并與乙公司簽訂了銷售合同。為此，甲公司聘請(qǐng)相關(guān)人員做市場(chǎng)調(diào)查，發(fā)生支出8 000元;參與競標(biāo)過程共發(fā)生支出12 000元;另外，發(fā)生銷售人員傭金7 500元;預(yù)期這些支出未來能夠收回。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)合同資產(chǎn)的金額為(　)。

　　A.20 000元

　　B.27 500元

　　C.15 500元

　　D.7 500元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】不論是否取得合同，市場(chǎng)調(diào)查支出和參與競標(biāo)的支出都會(huì)發(fā)生，所以不屬于增量成本，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;而發(fā)生的銷售人員傭金，屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，所以應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，即確認(rèn)合同資產(chǎn)7 500元。

【預(yù)約報(bào)名提醒】微信掃碼或搜索“職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師”第一時(shí)間知曉報(bào)名時(shí)間，預(yù)約成功報(bào)名出通知后將第一時(shí)間微信通知您！

預(yù)約報(bào)名提醒

　　2.甲公司經(jīng)營連鎖面包店，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年甲公司向顧客銷售了5 650張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為200元(含稅價(jià))，總額為1 130 000元，假設(shè)款項(xiàng)均以銀行存款進(jìn)行支付。顧客可以在甲公司經(jīng)營的任何一家門店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。該儲(chǔ)值卡不兌現(xiàn)金不掛失。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期顧客購買儲(chǔ)值卡中將有大約相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額5%部分不會(huì)被消費(fèi)。假定客戶使用該儲(chǔ)值卡時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)。下列關(guān)于甲公司銷售儲(chǔ)值卡時(shí)的賬務(wù)處理中，正確的是(　)。

　　A.會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 1 130 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　1 000 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)130 000

　　B.會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 1 130 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　50 000

　　合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　　950 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)130 000

　　C.會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 1 130 000

　　貸：合同負(fù)債 1 000 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 130 000

　　D.會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 　　 1 130 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 50 000

　　合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　 950 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6 500

　　——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額　　　　123 500

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)向客戶預(yù)收銷售商品款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)首先將預(yù)收的款項(xiàng)確認(rèn)為合同負(fù)債，待未來履行了相關(guān)履約義務(wù)，即向顧客轉(zhuǎn)讓相關(guān)商品時(shí)，再將該負(fù)債轉(zhuǎn)為收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;如果企業(yè)收取的預(yù)收款項(xiàng)無需退回，但是顧客可能會(huì)放棄合同權(quán)利的部分，應(yīng)當(dāng)按照顧客未來行使合同權(quán)利的模式按照比例將放棄部分確認(rèn)為收入，而不是在銷售儲(chǔ)值卡時(shí)就確認(rèn)為收入，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。由于假定客戶使用該儲(chǔ)值卡時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)，因此增值稅部分應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”中，客戶使用該儲(chǔ)值卡時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”中。

2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師3天特訓(xùn)營免費(fèi)領(lǐng)！！