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1.關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換,下列項(xiàng)目會(huì)影響支付補(bǔ)價(jià)企業(yè)計(jì)算換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的有( )。
A.支付的補(bǔ)價(jià)
B.可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
C.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值
D.換出資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額
【正確答案】ABCD
【答案解析】不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換,支付補(bǔ)價(jià)方,以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)(包括銷項(xiàng)稅額)扣減可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。因此選項(xiàng) ABCD正確。
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2.A公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
A.以一項(xiàng)公允價(jià)值為300萬(wàn)元作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資換入B公司的一項(xiàng)公允價(jià)值為400萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn),A公司另支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元
B.以一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入C公司公允價(jià)值為280萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn),A公司另支付補(bǔ)價(jià)73萬(wàn)元
C.以一項(xiàng)賬面余額為246萬(wàn)元的應(yīng)收賬款換入D公司一項(xiàng)公允價(jià)值為200萬(wàn)元的固定資產(chǎn),并收到補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元
D.以一項(xiàng)固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))換入E公司公允價(jià)值為320萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資,并收到補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)A,補(bǔ)價(jià)比例=100/(100+300)=25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)B,補(bǔ)價(jià)比例=73/280=26.07%,大于25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)C,應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn),因此該事項(xiàng)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)D,補(bǔ)價(jià)比例=100/(100+320)=23.81%,小于25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
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