2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練(2月13日)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　1. 2×19年10月，甲公司用一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)與乙公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換，甲公司另向乙公司支付銀行存款20.4萬(wàn)元。在交換日，甲公司用于交換的無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)120萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)30萬(wàn)元，公允價(jià)值為130萬(wàn)元，乙公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，累計(jì)折舊為175萬(wàn)元，公允價(jià)值為140萬(wàn)元。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，乙公司的設(shè)備適用的增值稅稅率為13%，甲公司的無(wú)形資產(chǎn)適用的增值稅稅率為6%。甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為( )。

　　A.20.4萬(wàn)元

　　B.40萬(wàn)元

　　C.47.8萬(wàn)元

　　D.10萬(wàn)元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額= 130-(120-30)=40(萬(wàn)元)，甲公司的賬務(wù)處理為：

　　借：固定資產(chǎn) 140

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 18.2

　　累計(jì)攤銷(xiāo) 30

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 120

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 7.8

　　資產(chǎn)處置損益 40

　　銀行存款 20.4

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　　2. A公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)交換B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用的固定資產(chǎn)，交換前后的用途不變。交換日有關(guān)資料如下：

　　(1)A公司換出：無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為1000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為20萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定銷(xiāo)項(xiàng)稅額為66萬(wàn)元;

　　(2)B公司換出：固定資產(chǎn)的原值為1350萬(wàn)元，累計(jì)折舊為250萬(wàn)元;稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定銷(xiāo)項(xiàng)稅額為130萬(wàn)元;

　　(3)假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。雙方協(xié)商A公司另向B公司支付銀行存款100萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)(增值稅不單獨(dú)收付)。

　　下列關(guān)于A公司或B公司對(duì)換入資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的是( )。

　　A.A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1016萬(wàn)元

　　B.A公司換出無(wú)形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益

　　C.B公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1100萬(wàn)元

　　D.B公司換出的固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出為1 100萬(wàn)元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】由于該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，雙方應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量換入資產(chǎn)入賬價(jià)值，并且不確認(rèn)資產(chǎn)處置損益， A公司換入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1000-20+66-130+100=1016(萬(wàn)元)，B公司換入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值=(1350-250)+130-100-66=1064(萬(wàn)元)，因此，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)BCD不正確。

　　A公司會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn) 1016

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 130

　　累計(jì)攤銷(xiāo) 20

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 66

　　銀行存款 100

　　B公司會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理 1100

　　累計(jì)折舊 250

　　貸：固定資產(chǎn) 1350

　　借：無(wú)形資產(chǎn) 1064

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 66

　　銀行存款 100

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 130

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