2021注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練(2月12日)，更多關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會(huì)計(jì)師"。

　　1.2×19年10月，甲公司以自己生產(chǎn)經(jīng)營用的華山牌客車和貨車交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的未來牌客車和貨車(該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì))，有關(guān)資料如下：甲公司換出華山牌客車原值100萬元，已計(jì)提折舊16萬元，公允價(jià)值80萬元;華山牌貨車原值80萬元，已計(jì)提折舊26萬元，公允價(jià)值60萬元。乙公司換出未來牌客車原值50萬元，已計(jì)提折舊10萬元，公允價(jià)值30萬元;未來牌貨車原值130萬元，已計(jì)提折舊20萬元，公允價(jià)值116萬元。假設(shè)本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司取得的未來牌貨車的入賬價(jià)值為( )。

　　A.116萬元

　　B.111.23萬元

　　C.109.64萬元

　　D.101.2萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】由于該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量換入資產(chǎn)成本。甲公司換入資產(chǎn)總成本=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值= 100-16+80-26=138(萬元)。由于換入資產(chǎn)公允價(jià)值能可靠計(jì)量，因此應(yīng)按照公允價(jià)值比例分?jǐn)倱Q入資產(chǎn)總成本。換入未來牌貨車的入賬價(jià)值=138×[116÷(30+116)]=109.64(萬元)。

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　　2.2×19年A公司以無形資產(chǎn)交換B公司其他權(quán)益工具投資，假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。A公司自B公司收取銀行存款55萬元。A公司換出無形資產(chǎn)的原值為1 800萬元，累計(jì)攤銷為900萬元，計(jì)稅價(jià)格為公允價(jià)值1 000萬元，假定該無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%;換入其他權(quán)益工具投資當(dāng)日公允價(jià)值為1 005萬元。A公司另以銀行存款支付取得其他權(quán)益工具投資的相關(guān)稅費(fèi)10萬元。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，A公司換入其他權(quán)益工具投資的入賬成本為( )。

　　A.1 065萬元

　　B.965萬元

　　C.1 005萬元

　　D.1 015萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】換入其他權(quán)益工具投資的成本= 1 005(換入金融資產(chǎn)的公允價(jià)值)+10(應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))=1 015(萬元)。

　　借：其他權(quán)益工具投資 1 015

　　累計(jì)攤銷 900

　　銀行存款 (55-10)45

　　貸：無形資產(chǎn) 1 800

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (1 000×6%)60

　　資產(chǎn)處置損益 (1 000-900)100

　　注：A公司借記銀行存款45萬元，是因?yàn)閾Q出無形資產(chǎn)，發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額60萬元，同時(shí)需要向B公司支付補(bǔ)價(jià)5萬元，銀行存款支付換入其他權(quán)益工具投資的相關(guān)稅費(fèi)10萬元。最終抵減后的結(jié)果，是A公司收到45萬元。

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