2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(2月8日)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　1、下列稅種中，屬于中央政府固定收入的是(　　)。

　　A、房產(chǎn)稅

　　B、車(chē)船稅

　　C、證券交易印花稅

　　D、增值稅

　　正確答案： C

　　答案解析

　　選項(xiàng)AB：屬于地方政府固定收入。選項(xiàng)C：從2016年1月1日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央97%、地方3%比例分享全部調(diào)整為中央收入。選項(xiàng)D：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅屬于中央政府固定收入，其他增值稅屬于共享收入。

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　　2、

　　2014年甲國(guó)A公司有來(lái)源境外的所得，其中：乙國(guó)B公司(A的子公司，假設(shè)A公司60%持股)、丙國(guó)C公司(B的子公司，假設(shè)B公司50%持股)。稅率：甲國(guó)25%稅率、乙國(guó)30%稅率、丙國(guó)20%稅率。A公司境內(nèi)利潤(rùn)1000萬(wàn)、A從B收到股息252萬(wàn);B公司境內(nèi)利潤(rùn)500萬(wàn)元，B從C收到股息80萬(wàn);C公司境內(nèi)利潤(rùn)200萬(wàn)(注：在此公司的境內(nèi)利潤(rùn)等于當(dāng)年公司在本國(guó)境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額)。則甲國(guó)政府應(yīng)征A公司稅款為(　　)萬(wàn)元。(不考慮預(yù)提所得稅)

　　A、46

　　B、75

　　C、500

　　D、250

　　正確答案： D

　　答案解析

　　第一步：

　　B公司收到C公司股息在丙國(guó)的實(shí)繳稅款：80÷(1-20%)×20%=20(萬(wàn)元)

　　B公司收到股息的抵免限額：80÷(1-20%)×30%=30(萬(wàn)元)

　　乙國(guó)政府應(yīng)征B公司稅款：(500+100)×30%-20=160(萬(wàn)元)

　　第二步：

　　A公司收到股息所負(fù)擔(dān)的乙國(guó)和丙國(guó)稅款：

　　(160+20)×{252÷[(500+100)-(160+20)]｝=108(萬(wàn)元)

　　A公司收到股息的抵免限額：252÷(1-30%)×25%=90(萬(wàn)元)

　　可抵免額：90萬(wàn)元

　　甲國(guó)政府應(yīng)征A公司稅款：[1000+252÷(1-30%)]×25%-90=250(萬(wàn)元)。

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