2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練(2月7日),更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。
1.2×19年甲公司自乙公司購(gòu)入原材料形成債務(wù)800萬(wàn)元。乙公司將該債權(quán)作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算,未對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2×20年2月1日,甲公司與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,協(xié)議如下:甲公司以其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備償還該債務(wù)的50%,該設(shè)備的成本為200萬(wàn)元,公允價(jià)值為300萬(wàn)元,未對(duì)其計(jì)提減值;剩余的50%的債務(wù)轉(zhuǎn)為對(duì)甲公司的投資,甲公司為此定向增發(fā)股票50萬(wàn)股,每股市價(jià)為8元。當(dāng)日該債權(quán)的公允價(jià)值為760萬(wàn)元。2×20年3月1日,雙方辦理完成相關(guān)手續(xù),乙公司將取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算,取得的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×20年3月1日甲公司股票每股市價(jià)仍為8元。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為13%。增值稅以銀行存款另行支付。假定不考慮其他因素,下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益100萬(wàn)元
B.甲公司應(yīng)確認(rèn)資本公積400萬(wàn)元
C.乙公司應(yīng)確認(rèn)投資收益-40萬(wàn)元
D.乙公司取得該設(shè)備的入賬價(jià)值為360萬(wàn)元
【正確答案】CD
【答案解析】選項(xiàng)A,甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益=800-(200+50×8)=200(萬(wàn)元);選項(xiàng)B,甲公司應(yīng)確認(rèn)資本公積=50×8-50=350(萬(wàn)元)。 本題分錄如下:
甲公司:
借:應(yīng)付賬款 800
銀行存款 39
貸:庫(kù)存商品200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(300×13%)39
股本 50
資本公積——股本溢價(jià) 350
其他收益——債務(wù)重組收益200
乙公司:
借:固定資產(chǎn)(760-50×8)360
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)39
交易性金融資產(chǎn) 400
投資收益 40
貸:應(yīng)收賬款 800
銀行存款 39
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2.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的,所清償債務(wù)賬面價(jià)值與抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額,應(yīng)計(jì)入( )。
A.投資收益
B.其他收益
C.營(yíng)業(yè)外支出
D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
【正確答案】AB
【答案解析】債務(wù)人以單項(xiàng)或多項(xiàng)金融資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)的賬面價(jià)值與償債金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額,記入“投資收益”科目;債務(wù)人以單項(xiàng)或多項(xiàng)非金融資產(chǎn)清償債務(wù),或者以包括金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)在內(nèi)的多項(xiàng)資產(chǎn)清償債務(wù)的,應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額,記入“其他收益——債務(wù)重組收益”科目。
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