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1.2×18年2月10日,遠(yuǎn)洋公司銷售一批材料給長(zhǎng)江公司,同時(shí)收到長(zhǎng)江公司簽發(fā)并承兌的一張面值為100 000元、年利率為7%、6個(gè)月到期還本付息的票據(jù)。遠(yuǎn)洋公司將該應(yīng)收票據(jù)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),長(zhǎng)江公司將該應(yīng)付票據(jù)分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。當(dāng)年8月10日,長(zhǎng)江公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無(wú)法兌現(xiàn)票據(jù),經(jīng)雙方協(xié)議,遠(yuǎn)洋公司同意長(zhǎng)江公司用一臺(tái)設(shè)備抵償。這臺(tái)設(shè)備的歷史成本為120 000元,累計(jì)折舊為30 000元,計(jì)提的減值準(zhǔn)備為9 000元,公允價(jià)值為90 000元,發(fā)生清理費(fèi)用等1 000元,設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。遠(yuǎn)洋公司未對(duì)該債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。遠(yuǎn)洋公司另外支付增值稅給長(zhǎng)江公司。不考慮其他因素,長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為( )。
A.10 000元
B.13 500元
C.21 500元
D.103 500元
【正確答案】C
【答案解析】長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益=所清償債務(wù)的賬面價(jià)值(100 000+100 000×7%÷2)-抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值(120 000-30 000-9 000+1 000)=21 500(元)。
借:固定資產(chǎn)清理 81 000
累計(jì)折舊 30 000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 9 000
貸:固定資產(chǎn) 120 000
借:固定資產(chǎn)清理 1 000
貸:銀行存款 1 000
借:應(yīng)付票據(jù)(100 000+100 000×7%÷2)103 500
銀行存款11 700
貸:固定資產(chǎn)清理 82 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(90 000×13%)11 700
其他收益——債務(wù)重組收益 21 500
提示:題目條件“遠(yuǎn)洋公司另外支付增值稅給長(zhǎng)江公司”,所以是用銀行存款支付11 700元。
2.甲公司應(yīng)收乙公司貨款1500萬(wàn)元,并將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。20×8年6月12日,雙方簽訂債務(wù)重組協(xié)議,約定乙公司以100件自產(chǎn)產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司抵債資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元/件,成本為8萬(wàn)元/件。當(dāng)日,甲公司該項(xiàng)債權(quán)的公允價(jià)值為1440萬(wàn)元。6月30日,乙公司將抵債資產(chǎn)運(yùn)抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。甲公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。不考慮其他因素,下列關(guān)于該項(xiàng)債務(wù)重組的說(shuō)法中,不正確的是( )。
A.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益140萬(wàn)元
B.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益570萬(wàn)元
C.甲公司取得庫(kù)存商品的入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元
D.該事項(xiàng)對(duì)乙公司20×8年利潤(rùn)總額的影響金額為570萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A,甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=1440-(1500-200)=140(萬(wàn)元);選項(xiàng)B,乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益=1500-100×8-100×10×13%=570(萬(wàn)元);選項(xiàng)C,甲公司取得庫(kù)存商品的入賬價(jià)值=1440-100×10×13%=1310(萬(wàn)元);選項(xiàng)D,該事項(xiàng)對(duì)乙公司20×8年利潤(rùn)總額的影響金額=乙公司債務(wù)重組收益=570(萬(wàn)元)。
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