2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(2月2日)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　1.甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)的H牌卷煙出廠價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條60元(不含增值稅，下同)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采集H牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條130元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為30%。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷售H牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱250條)，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為(　　)元。

　　A.2578000

　　B.2153700

　　C.1710000

　　D.3670000

　　【答案】A

　　【解析】H牌卷煙計(jì)稅價(jià)格=130×(1-30%)=91(元/條)，屬于甲類卷煙。

　　該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=200×150+91×200箱×250條/箱×56%=2578000(元)。

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　　2.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有(　　)。

　　A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

　　C.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天

　　D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。

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