2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練(1月29日)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　1.A公司于2017年12月31日取得一棟寫字樓并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，取得時(shí)的入賬金額為2 000萬(wàn)元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致;2019年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件，2019年1月1日的公允價(jià)值為2 100萬(wàn)元，2019年年末公允價(jià)值為1 980萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25%，下列說(shuō)法正確的有(　)。

　　A.2019年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

　　B.2019年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元

　　C.2019年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬(wàn)元

　　D.2019年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】2019年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2 100(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-2 000/20=1 900(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(2 100-1 900)×25%=50(萬(wàn)元);

　　2019年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 980(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-2 000/20×2=1 800(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(1 980-1 800)×25%=45(萬(wàn)元)，2019年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。

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　　2.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下應(yīng)在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目貸方登記的項(xiàng)目有(　)。

　　A.因稅率變動(dòng)而調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額

　　C.因稅率變動(dòng)而調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債

　　D.本期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅;選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入遞延所得稅負(fù)債的貸方。

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