2021注冊會計師《會計》每日一練(1月28日)，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　1.下列有關(guān)負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有(　)。

　　A.企業(yè)因銷售商品提供售后保修等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債，則該預(yù)計負(fù)債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0

　　B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1 000萬元，則該項預(yù)計負(fù)債的賬面價值為1 000萬元，計稅基礎(chǔ)也是1 000萬元

　　C.企業(yè)收到客戶的一筆款項80萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計上作為合同負(fù)債反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項已計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則合同負(fù)債的賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)為0

　　D.企業(yè)收到客戶的一筆款項80萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計上作為合同負(fù)債反映，如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則保持一致，則合同負(fù)債的賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)也是80萬元

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價值-未來期間可稅前扣除的金額，選項A，稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此計稅基礎(chǔ)=賬面價值100-未來可稅前扣除的金額100=0;選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費用不允許稅前扣除，因此計稅基礎(chǔ)=賬面價值1 000-未來可稅前扣除的金額0=賬面價值1 000;選項C，稅法當(dāng)期確認(rèn)了收入，計入了當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中，會計上在以后期間確認(rèn)收入時，不用再交所得稅，可以全部在稅前扣除，未來期間稅法允許稅前扣除的金額是80萬元，所以計稅基礎(chǔ)是0;選項D，稅法上收入確認(rèn)時點與會計一樣，未來會計上確認(rèn)收入時，稅法也確認(rèn)收入，不能抵扣，計稅基礎(chǔ)=80-0=80(萬元)。

【預(yù)約報名提醒】微信掃碼或搜索“職上注冊會計師”第一時間知曉報名時間，預(yù)約成功報名出通知后將第一時間微信通知您！

預(yù)約報名提醒

　　2.下列有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與暫時性差異的說法中，正確的有(　)。

　　A.當(dāng)期期末存貨賬面余額為200萬元，已計提的跌價準(zhǔn)備累計為20萬元，則當(dāng)期期末存貨的計稅基礎(chǔ)為200萬元，則可抵扣暫時性差異余額為20萬元

　　B.當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值為100萬元，其中成本明細(xì)80萬元，公允價值變動明細(xì)20萬元，該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為80萬元，則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20萬元

　　C.一項按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，購入時初始投資成本為1 000萬元，當(dāng)期末確認(rèn)損益調(diào)整500萬元、其他綜合收益100萬元，則長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為1 600萬元，不產(chǎn)生暫時性差異

　　D.甲公司有一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面原值為100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，已使用2年，2年后該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元，不產(chǎn)生暫時性差異

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項A，期末存貨賬面價值是180萬元，計稅基礎(chǔ)是200萬元，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異20萬元;選項C，稅法上沒有權(quán)益法的概念，計稅基礎(chǔ)為初始投資成本1 000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異600萬元;選項D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)稅法上要攤銷，2年后該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=賬面原值100-按稅法規(guī)定計算的2年攤銷額，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

2022年中級經(jīng)濟師3天特訓(xùn)營免費領(lǐng)！！