2021注冊會計師《會計》每日一練(1月27日)，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　1.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年，甲公司自行研究開發(fā)一項專利技術，研究階段發(fā)生支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件之前發(fā)生的支出50萬元，符合資本化條件之后發(fā)生支出400萬元，假定甲公司開發(fā)的此項專利技術符合稅法上規(guī)定的“三新”標準，稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝在未形成無形資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，加計扣除75%;形成無形資產的，按照無形資產成本的175%加計攤銷。下列說法中正確的有(　)。

　　A.該項無形資產的初始入賬成本為400萬元

　　B.該項無形資產在初始確認時的計稅基礎為825萬元

　　C.該項無形資產的初始確認產生可抵扣暫時性差異300萬元

　　D.甲公司應確認遞延所得稅資產50萬元

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項A，符合資本化條件之后發(fā)生支出400萬元作為該無形資產的初始入賬成本;選項B，該項無形資產的計稅基礎=400×175%=700(萬元);選項C，計稅基礎為700萬元，賬面價值為400萬元，賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異300萬元;選項D，由于該項無形資產在初始確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，因此，準則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產。

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　　2.甲公司本期的會計利潤2 530萬元，其中本期實現國債利息收入50萬元，環(huán)保部門罰款支出130萬元。另外，已知取得與資產相關的政府補助期初余額為50萬元，期末余額為45萬元;其他權益工具投資公允價值上升確認其他綜合收益100萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，關于甲公司確認所得稅影響的說法中不正確的有(　)。

　　A.甲公司因政府補助轉回遞延所得稅資產1.25萬元

　　B.甲公司因上述事項應確認遞延所得稅費用26.25萬元

　　C.甲公司應確認的應交所得稅為631.25萬元

　　D.甲公司應確認的所得稅費用為632.5萬元

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，甲公司因與資產相關的政府補助形成可抵扣暫時性差異本期發(fā)生額=45-50=-5(萬元)，應轉回遞延所得稅資產=5×25%=1.25(萬元);選項B，企業(yè)發(fā)生的直接計入當期損益的遞延所得稅只有因與資產相關的政府補助的所得稅影響，因此遞延所得稅費用=0-(-1.25)=1.25(萬元);選項C，甲公司應確認的應交所得稅=(2 530-50+130+45-50)×25%=651.25(萬元);選項D，所得稅費用=651.25+1.25=652.5(萬元)。

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