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1、
注冊會計師在應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的的措施中,下列審計工作不恰當?shù)氖? )。
A、測試與管理層作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性
B、作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計,以評價管理層的點估計
C、確定截至財務(wù)報表日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)
D、測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)
正確答案: C
答案解析
選項C不恰當,注冊會計師應(yīng)對管理層會計估計的審計程序應(yīng)對截止審計報告日。在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時,注冊會計師應(yīng)當考慮會計估計的性質(zhì),并實施下列一項或多項程序:(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù);(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項D);(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性,并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序(選項A);(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計,以評價管理層的點估計(選項B)。
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2、
如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險,下列程序中,通常不能有效應(yīng)對該風(fēng)險的是( )。
A、關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當會計處理和披露
B、詢問管理層并函證關(guān)聯(lián)方
C、檢查交易條款是否與管理層的解釋一致
D、評價交易是否具有合理的商業(yè)理由
正確答案: B
答案解析
針對識別的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交的舞弊風(fēng)險,詢問管理層和函證關(guān)聯(lián)方均無法獲取可靠審計證據(jù)支持結(jié)論(選項B錯誤)。對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易,注冊會計師應(yīng)當檢查相關(guān)合同或協(xié)議(如有),并評價以下內(nèi)容:(1)交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為(選項D);(2)交易條款是否與管理層的解釋一致(選項C);(3)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當會計處理和披露(選項A)。
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