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1.下列相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的表述,不正確的有( )。
A.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),期末計(jì)稅基礎(chǔ)等于期末公允價(jià)值
B.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),期末計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面余額的金額
C.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,期末計(jì)稅基礎(chǔ)等于“投資成本”明細(xì)的金額
D.成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,期末計(jì)稅基礎(chǔ)等于未扣除減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期股權(quán)投資科目余額
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)A,公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),期末計(jì)稅基礎(chǔ)等于其初始成本;選項(xiàng)B,成本模式的投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面余額扣除稅法認(rèn)可的折舊或攤銷;選項(xiàng)C,權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,期末計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始成本,其初始成本是通過(guò)“投資成本”科目核算的,但是“投資成本”科目還會(huì)核算初始投資成本小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額的差額,這部分稅法不認(rèn)可,所以“投資成本”明細(xì)的金額不一定等于計(jì)稅基礎(chǔ)。
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2.甲公司在2×18年之前適用的所得稅稅率為25%,2×19年由于符合高新技術(shù)企業(yè)的條件,所得稅稅率變更為15%(非預(yù)期稅率)。2×19年初,甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為100萬(wàn)元,遞延所得稅負(fù)債的余額為10萬(wàn)元。2×19年,甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下:
(1)期初持有的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加100萬(wàn)元,甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,稅法規(guī)定當(dāng)期對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊20萬(wàn)元;
(2)非同一控制下免稅合并確認(rèn)商譽(yù)40萬(wàn)元,期末對(duì)該項(xiàng)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元;
(3)持有的一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值下降40萬(wàn)元(假設(shè)未發(fā)生減值);
(4)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,下列說(shuō)法中不正確的有( )。
A.2×19年12月31日,甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)26.5萬(wàn)元
B.2×19年12月31日,甲公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為73.5萬(wàn)元
C.2×19年12月31日,甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債18萬(wàn)元
D.2×19年12月31日,甲公司遞延所得稅負(fù)債余額為24萬(wàn)元
【正確答案】AC
【答案解析】選項(xiàng)A,甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(40+50)×15%+100/25%×15%-100=-26.5(萬(wàn)元);
選項(xiàng)B,遞延所得稅資產(chǎn)余額=(40+50)×15%+100/25%×15%=73.5(萬(wàn)元);
選項(xiàng)C,甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=120×15%+10/25%×15%-10=14(萬(wàn)元);
選項(xiàng)D,甲公司遞延所得稅負(fù)債余額=120×15%+10/25%×15%=24(萬(wàn)元)。
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