2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練(1月24日)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　1.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×17年12月20日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為500萬(wàn)元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊時(shí)間為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，下列說(shuō)法正確的有(　)。

　　A.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2×18年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬(wàn)元

　　B.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2×19年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬(wàn)元

　　C.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2×19年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為10.94萬(wàn)元

　　D.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2×19年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為29.69萬(wàn)元

　　.【正確答案】AB

　　【答案解析】2×18年，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-500/10=450(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500/8×2=375(萬(wàn)元)，2×18年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(450-375)×25%=18.75(萬(wàn)元);2×19年，賬面價(jià)值=500-500/10×2=400(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500/8×2-(500-125)/8×2=281.25(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(400-281.25)×25%=29.69(萬(wàn)元)，2×19年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=29.69-18.75=10.94(萬(wàn)元)。

【預(yù)約報(bào)名提醒】微信掃碼或搜索“職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師”第一時(shí)間知曉報(bào)名時(shí)間，預(yù)約成功報(bào)名出通知后將第一時(shí)間微信通知您！

預(yù)約報(bào)名提醒

　　2.下列資產(chǎn)或者負(fù)債期末的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一定相等的有(　)。

　　A.允許當(dāng)期稅前扣除的應(yīng)付職工薪酬

　　B.其他債權(quán)投資

　　C.短期借款

　　D.交易性金融負(fù)債

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)B，其他債權(quán)投資以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，其公允價(jià)值一旦發(fā)生波動(dòng)，則其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值就不一致;選項(xiàng)D，交易性金融負(fù)債以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，但稅法不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)，因此交易性金融負(fù)債公允價(jià)值發(fā)生波動(dòng)時(shí)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)就不一致了。

2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師3天特訓(xùn)營(yíng)免費(fèi)領(lǐng)??！