2021注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練(1月22日)，更多關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會(huì)計(jì)師"。

　　1.甲公司2×18年實(shí)現(xiàn)利潤總額為1 000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元，由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊36萬元。2×18年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬元(均與固定資產(chǎn)相關(guān));年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5 000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2×18年的凈利潤為(　)。

　　A.670萬元

　　B.686.5萬元

　　C.746.5萬元

　　D.737.5萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(1 000+50 -36)×25%=253.5(萬元)

　　年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅費(fèi)用=(5 000-4 700)×25%-66=9(萬元)

　　所得稅費(fèi)用總額=253.5+9=262.5(萬元)

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　 　262.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　 　253.5

　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　9

　　凈利潤=1 000-262.5=737.5(萬元)

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　　2.甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2×16年4月1日，甲公司以銀行存款1 200萬元取得乙公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。購買日確認(rèn)商譽(yù)200萬元，合并當(dāng)日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異900萬元，因預(yù)計(jì)未來無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，甲公司未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。2×16年11月30日，甲公司預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣企業(yè)合并時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，且該事實(shí)購買日已經(jīng)存在。甲公司編制2×16年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　)。

　　A.借記遞延所得稅資產(chǎn)225萬元

　　B.貸記其他綜合收益25萬元

　　C.貸記商譽(yù)200萬元

　　D.貸記所得稅費(fèi)用25萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=900×25%=225(萬元)，超過了購買日確認(rèn)的商譽(yù)200萬元，先沖減商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的，超過部分計(jì)入當(dāng)期損益，即計(jì)入所得稅費(fèi)用。正確的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 225

　　貸：商譽(yù) 200

　　所得稅費(fèi)用 25

2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師3天特訓(xùn)營免費(fèi)領(lǐng)?。?/strong>