2021注冊會計師《會計》每日一練(1月21日)，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　1.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，2×19年5月乙公司出售一批產(chǎn)品給甲公司，成本為100萬元，售價為150萬元，至2×19年12月31日，甲公司尚未出售該批商品。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎。假定不考慮其他因素，關于2×19年的相關處理，不正確的是(　)。

　　A.甲公司個別報表確認的該批存貨的計稅基礎是150萬元

　　B.合并報表中確認的該批存貨的計稅基礎是100萬元

　　C.在合并報表中應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為12.5萬元

　　D.甲公司個別報表應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為0

　　【正確答案】B

　　【答案解析】不管是在個別報表還是合并報表，該批存貨的計稅基礎均為150萬元。不管是在個別報表還是合并報表，該批存貨的計稅基礎均為150萬元。對于甲公司來說，相當于取得該產(chǎn)品成本為150萬元，其計稅基礎也是150萬元，所以不產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。

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　　2.甲公司2×19年3月取得一項股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付購買價款100萬元。6月30日，該項股票公允價值為110萬元。9月1日，甲公司將該項交易性金融資產(chǎn)對外出售了50%。2×19年末，剩余股票的公允價值為60萬元。甲公司剩余交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎為(　)。

　　A.55萬元

　　B.52.5萬元

　　C.60萬元

　　D.50萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎等于其初始成本，不受公允價值變動的影響，因此計稅基礎=100×50%=50(萬元)。

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