2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練(1月20日),更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。
1.下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中,因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致不會(huì)形成暫時(shí)性差異的是( )。
A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)
C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)
D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上不攤銷,但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷,會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B,企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn),不允許稅前扣除,會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C,交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)在實(shí)際發(fā)生前稅法上也不承認(rèn),會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D,因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金稅法不允許扣除,負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等,不會(huì)形成暫時(shí)性差異。
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2.甲股份有限公司20×6年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備,原價(jià)為3 010萬元,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元,稅法規(guī)定的折舊年限為5年,按直線法計(jì)提折舊,公司按照3年計(jì)提折舊,折舊方法與稅法相一致。20×8年1月1日,公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項(xiàng)外,歷年來無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。該公司20×8年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為( )。
A.187萬元
B.400萬元
C.200萬元
D.153萬元
【正確答案】C
【答案解析】(1)截至20×8年末,因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額=固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=[3010-(3010-10)/5×2]-[3010-(3010-10)÷3×2]=800(萬元)。
(2)20×8年末“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額=800×25%=200(萬元),即20×8年末資產(chǎn)負(fù)債表上“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為200萬元。
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