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　　1.甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×17年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.(2)計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除。(3)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。(4)附有銷售退回條件的商品銷售確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元，稅法規(guī)定在實際退貨時才允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司因上述事項或交易產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異是( )。

　　A.880萬元

　　B.280萬元

　　C.240萬元

　　D.840萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】事項(1)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，納稅調(diào)減40萬元;事項(2)，不產(chǎn)生暫時性差異，屬于非暫時性差異，納稅調(diào)增600萬元;事項(3)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，納稅調(diào)增140萬元;事項(4)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，納稅調(diào)增100萬元;因此，甲公司因上述事項或交易產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=140+100=240(萬元)。

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　　2.甲公司自2×18年3月1日起自行研發(fā)一項專利技術(shù)，2×19年5月該項專利技術(shù)獲得成功并申請取得專利權(quán)。在研發(fā)過程中共發(fā)生支出900萬元(均系2×19年發(fā)生)，其中符合資本化條件的支出600萬元，其余的為費用化支出。按照稅法規(guī)定，此研發(fā)項目支出中形成無形資產(chǎn)的部分，可按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷，費用化部分可以加計扣除75%。會計和稅法使用年限均為5年，均采用雙倍余額遞減法進(jìn)行攤銷，凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年該項無形資產(chǎn)對應(yīng)交所得稅和所得稅費用的影響金額分別為(　)。

　　A.201.25萬元，201.25萬元

　　B.201.25萬元，0

　　C.162.5萬元，85萬元

　　D.162.5萬元，201.25萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2×19年該項無形資產(chǎn)對應(yīng)交所得稅的影響金額=(600×175%×2/5×8/12+300×175%)×25%=201.25(萬元);2×19年該項無形資產(chǎn)對所得稅費用的影響金額=對應(yīng)交所得稅的影響金額=201.25(萬元)。

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