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　　1.甲公司2019年年末有一項賬面原值為60萬元，預(yù)計使用年限5年、預(yù)計凈殘值為0的固定資產(chǎn)，至2019年年末已經(jīng)使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，使用的第一年年末計提了6萬元的減值準備，假定計提減值后，預(yù)計使用年限不變。下列關(guān)于2019年末此資產(chǎn)的說法正確的是(　)。

　　A.甲公司此固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是36萬元

　　B.甲公司此固定資產(chǎn)的賬面價值是30萬元

　　C.甲公司此固定資產(chǎn)當期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異發(fā)生額為21萬元

　　D.甲公司此固定資產(chǎn)在2019年末的可抵扣暫時性差異余額為15萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　甲公司此固定資產(chǎn)在2018年年末的計稅基礎(chǔ)=60-60/5×1=48(萬元);甲公司該項固定資產(chǎn)在2018年年末的賬面價值=60-60×2/5-6=30(萬元);資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎(chǔ)，所以當期可抵扣暫時性差異余額=48-30=18(萬元);甲公司此固定資產(chǎn)在2019年年末的計稅基礎(chǔ)=60-60/5×2=36(萬元);甲公司該項固定資產(chǎn)在2019年年末的賬面價值=60-60×2/5-6-(60-60×2/5-6)×2/4=15萬元;資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎(chǔ)，所以當期可抵扣暫時性差異余額=36-15=21(萬元);所以2019年產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異發(fā)生額=21-18=3(萬元)。所以選項A正確。

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