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1.明宇公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中,必須在其2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有( )。
A.2013年1月10日,公司對(duì)外發(fā)行三年期,面值總額為100萬(wàn)元的債券,發(fā)行價(jià)格為120萬(wàn)元
B.2013年1月31日,公司遭受水災(zāi)造成廠房、存貨重大毀損5 000萬(wàn)元
C.2013年2月1日,發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的20萬(wàn)元利息費(fèi)用誤計(jì)入在建工程
D.2013年2月20日,支付8 200萬(wàn)元購(gòu)買A公司80%的股份,并能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制
【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)C,屬于日后調(diào)整事項(xiàng),無(wú)需披露。
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2.某公司2012年3月在對(duì)2011報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)其2011年末庫(kù)存商品賬面余額為305萬(wàn)元。經(jīng)檢查,該批產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為270萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為15萬(wàn)元。當(dāng)時(shí),由于疏忽,將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為340萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。下列處理中正確的有( )。
A.調(diào)減2011年存貨項(xiàng)目金額50萬(wàn)元
B.調(diào)增2011年遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目金額12.5萬(wàn)元
C.調(diào)減2011年存貨項(xiàng)目金額35萬(wàn)元
D.調(diào)增2011年遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目金額8.75萬(wàn)元
【正確答案】AB
【答案解析】存貨的可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)270-預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金15=255(萬(wàn)元),小于存貨成本305萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元(305-255)。
借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 50
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50
借:遞延所得稅資產(chǎn) (50×25%)12.5
貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 12.5
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 37.5
貸:以前年度損益調(diào)整 37.5
借:盈余公積 (37.5×10%)3.75
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 3.75
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