2020注冊會計師《會計》每日一練(12月10日)，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

【預約快速查分入口】微信掃碼或搜索“職上注冊會計師”進入成績查分入口，預約成功后將第一時間微信通知您

 2020年注冊會計師備考通關秘籍 點擊下載>>

　　1.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)專門從事鋼材的生產與銷售，所得稅稅率為25%;按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。乙注冊會計師事務所于20×2年3月對甲公司進行審計時發(fā)現(xiàn)兩個問題：20×1年末庫存鋼材賬面余額為305萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預計售價為270萬元，預計銷售費用和相關稅金為15萬元。當時由于疏忽，將預計售價誤記為360萬元，未計提存貨跌價準備;20×1年12月15日，甲公司購入800萬元股票，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非權益性交易工具投資。至年末尚未出售，12月末的收盤價為740萬元。甲公司按其成本列報在資產負債表中。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，甲公司進行的下列調整中，不正確的是(　)。

　　A.事項一調減20×1年存貨項目金額50萬元

　　B.事項一調增20×1年遞延所得稅資產項目金額12.5萬元

　　C.事項二調減20×1年其他綜合收益45萬元

　　D.事項二調減20×1年所得稅費用15萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】存貨的可變現(xiàn)凈值=預計售價270-預計銷售費用和相關稅金15=255(萬元)，小于存貨成本305萬元，應計提存貨跌價準備50萬元(305-255)，調整分錄為：

　　借：以前年度損益調整——調整資產減值損失 50

　　貸：存貨跌價準備 50

　　借：遞延所得稅資產 (50×25%)12.5

　　貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用 12.5

　　其他權益工具投資以公允價值計量，應將公允價值變動計入其他綜合收益，調整分錄為：

　　借：其他綜合收益——其他權益工具投資公允價值變動 (800-740)60

　　貸：其他權益工具投資——公允價值變動60

　　借：遞延所得稅資產 (60×25%)15

　　貸：其他綜合收益——其他權益工具投資公允價值變動 15

　　其他權益工具投資的公允價值變動額=740-800=-60(萬元)，所以確認其他綜合收益借方60萬元，這個事項，導致該資產賬面價值比計稅基礎少60萬元，產生可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產15萬元，同時貸記其他綜合收益15萬元，所以兩者抵消后，總共影響其他綜合收益的金額是-45萬元。

　　(注：以上調整分錄省略了將“以前年度損益調整”科目轉入留存收益的調整)

　　2.甲公司與乙公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定甲公司在2009年3月供應給乙公司一批貨物，由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。2009年11月，乙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失200萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，甲公司預計很可能承擔賠償100萬元。不考慮所得稅等相關稅費影響。下列關于該或有事項2009年末處理的說法中，正確的是(　)。

　　A.甲公司僅需要披露或有負債200萬元

　　B.甲公司需要確認預計負債200萬元，并且需要披露

　　C.甲公司需要確認預計負債100萬元，因為已經(jīng)確認，因此不需要披露

　　D.甲公司需要確認預計負債100萬元，并且需要披露

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D，企業(yè)應該在會計報表附注中披露預計負債的種類、形成原因以及經(jīng)濟利益流出不確定性的說明等。

　　會計分錄

　　借：營業(yè)外支出 100

　　貸：預計負債 100

2022年中級經(jīng)濟師3天特訓營免費領?。?/strong>