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　　1.李先生2014年1月1日前年金賬戶余額為27萬元(已按原規(guī)定在繳費(fèi)環(huán)節(jié)扣繳了個(gè)人所得稅)，2016年期末年金賬戶余額為30萬元，李先生于2017年1月起退休并按每季度領(lǐng)取年金9000元。則李先生退休后每年領(lǐng)取年金需要繳納的個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.195

　　B.108

　　C.9

　　D.27

　　【答案】B

　　【解析】李先生每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=9000÷3×(1-90%)×3%=9(元)(李先生2014年前后年金繳費(fèi)金額占比分別為90%和10%)。則全年領(lǐng)取年金需繳稅9×12=108(元);

　　對(duì)單位和個(gè)人在2014年1月1日前開始繳付年金繳費(fèi)，從2014年1月1日后領(lǐng)取年金的，允許其從領(lǐng)取的年金中減除已繳納個(gè)人所得稅的部分，就其余額規(guī)定方法計(jì)算納稅;在個(gè)人分期領(lǐng)取年金的情況下，可按2013年底前繳付的年金繳費(fèi)金額占全部繳費(fèi)金額的百分比減計(jì)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，就減計(jì)后的余額按規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

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　　2.約翰先生是A國公民，A國與我國沒有簽訂稅收協(xié)定。約翰先生2017年2月15日來北京某外商投資公司工作，12月13日離開中國。在中國工作期間，同時(shí)在境內(nèi)、境外擔(dān)任職務(wù)，但不能提供同時(shí)任職、受雇證明，境內(nèi)公司每月支付工資28000元，另外每月發(fā)放住房補(bǔ)貼2000元，物價(jià)補(bǔ)貼2000元，子女教育費(fèi)3000元(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)為合理的部分)，約翰先生均提供了發(fā)票，境內(nèi)公司予以報(bào)銷。A國公司每月支付工資折合人民幣60000元。約翰先生每月還從在華英資企業(yè)獲得股息10萬元。約翰2017年12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A.10014.11

　　B.3313.60

　　C.9558.47

　　D.9940.81

　　【答案】A

　　【解析】(1)在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過90日但不滿1年或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過183日但不滿1年的個(gè)人：

　　應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)=[(28000+2000+60000-4800)×45%-13505]×12.5÷31=10014.11(元)。

　　注：在計(jì)算約翰境內(nèi)工作天數(shù)時(shí)，離境當(dāng)天，按半天計(jì)算，2017年12月份境內(nèi)工作天數(shù)=12+0.5=12.5(天)。

　　(2)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得，免征個(gè)稅。

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