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1.李先生2014年1月1日前年金賬戶余額為27萬元(已按原規(guī)定在繳費(fèi)環(huán)節(jié)扣繳了個(gè)人所得稅),2016年期末年金賬戶余額為30萬元,李先生于2017年1月起退休并按每季度領(lǐng)取年金9000元。則李先生退休后每年領(lǐng)取年金需要繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.195
B.108
C.9
D.27
【答案】B
【解析】李先生每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=9000÷3×(1-90%)×3%=9(元)(李先生2014年前后年金繳費(fèi)金額占比分別為90%和10%)。則全年領(lǐng)取年金需繳稅9×12=108(元);
對(duì)單位和個(gè)人在2014年1月1日前開始繳付年金繳費(fèi),從2014年1月1日后領(lǐng)取年金的,允許其從領(lǐng)取的年金中減除已繳納個(gè)人所得稅的部分,就其余額規(guī)定方法計(jì)算納稅;在個(gè)人分期領(lǐng)取年金的情況下,可按2013年底前繳付的年金繳費(fèi)金額占全部繳費(fèi)金額的百分比減計(jì)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,就減計(jì)后的余額按規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
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2.約翰先生是A國公民,A國與我國沒有簽訂稅收協(xié)定。約翰先生2017年2月15日來北京某外商投資公司工作,12月13日離開中國。在中國工作期間,同時(shí)在境內(nèi)、境外擔(dān)任職務(wù),但不能提供同時(shí)任職、受雇證明,境內(nèi)公司每月支付工資28000元,另外每月發(fā)放住房補(bǔ)貼2000元,物價(jià)補(bǔ)貼2000元,子女教育費(fèi)3000元(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)為合理的部分),約翰先生均提供了發(fā)票,境內(nèi)公司予以報(bào)銷。A國公司每月支付工資折合人民幣60000元。約翰先生每月還從在華英資企業(yè)獲得股息10萬元。約翰2017年12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.10014.11
B.3313.60
C.9558.47
D.9940.81
【答案】A
【解析】(1)在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過90日但不滿1年或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過183日但不滿1年的個(gè)人:
應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)=[(28000+2000+60000-4800)×45%-13505]×12.5÷31=10014.11(元)。
注:在計(jì)算約翰境內(nèi)工作天數(shù)時(shí),離境當(dāng)天,按半天計(jì)算,2017年12月份境內(nèi)工作天數(shù)=12+0.5=12.5(天)。
(2)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得,免征個(gè)稅。
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