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　　1.2018年1月，光明公司銷售一批材料給永勝公司，不含稅價格為100000元，增值稅稅率為17%。不久，永勝公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按期償還債務(wù)，6月20日，經(jīng)雙方協(xié)商，光明公司同意永勝公司以產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品不含稅市價為80000元，成本為70000元，償債方開具增值稅專用發(fā)票。光明公司和永勝公司均為增值稅一般納稅人，則債務(wù)重組所得總計(　　)元。

　　A.33400

　　B.11000

　　C.23400

　　D.31000

　　【答案】A

　　【解析】債務(wù)人永勝公司計算債務(wù)重組利得=重組債務(wù)的賬面價值-轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)含稅公允價值=100000×(1+17%)-80000×(1+17%)=117000-93600=23400(元)

　　資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-賬面價值=80000-70000=10000(元)

　　債務(wù)重組所得=23400+10000=33400(元)。

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　　2.甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2017年3月銷售自己使用過的舊汽車一輛給乙企業(yè)(該車為4年前購入，購入時未取得可以抵扣進項稅額的法定憑證)，甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票上列示的銷售額為2.34萬元。則該舊汽車的銷售應(yīng)納的增值稅為(　　)。

　　A.468元

　　B.702元

　　C.600元

　　D.453.05元

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納增值稅=23400×3%=702(元)。

　　納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

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