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　　1.2018年6月，某卷煙廠(一般納稅人)委托某煙絲加工廠(小規(guī)模納稅人)加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本8萬(wàn)元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)，加工廠收取加工費(fèi)，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明金額1.272萬(wàn)元，并代收代繳了煙絲的消費(fèi)稅。卷煙廠7月將這批加工收回的煙絲50%對(duì)外直接銷售，取得不含稅收入6.5萬(wàn)元。則卷煙廠7月應(yīng)繳的消費(fèi)稅為(　　)萬(wàn)元。(煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%)

　　A.4

　　B.0

　　C.3.96

　　D.0.14

　　【答案】B

　　【解析】(1)受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[8+1.272÷(1+3%)]÷(1-30%)×30%=3.96(萬(wàn)元)

　　卷煙廠6月負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅就是加工廠代收的消費(fèi)稅3.96萬(wàn)元。

　　(2)卷煙廠7月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

　　受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)的計(jì)稅價(jià)格=[8+1.272÷(1+3%)]÷(1-30%)=13.19(萬(wàn)元)。

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　　2.某生產(chǎn)型出口企業(yè)，2018年1月在海關(guān)辦理進(jìn)料加工貿(mào)易手冊(cè)，備案進(jìn)口材料1000萬(wàn)元，出口額2000萬(wàn)元。2018年1月料件報(bào)關(guān)進(jìn)口，1月實(shí)現(xiàn)出口500萬(wàn)元，取得國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元。1月份內(nèi)銷銷售收入為0，征稅率17%，退稅率13%。則該企業(yè)如采用實(shí)耗法計(jì)算，1月份應(yīng)退稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.90

　　B.30

　　C.32.5

　　D.0

　　【答案】C

　　【解析】計(jì)劃分配率=1000÷2000×100%=50%

　　1月份出口耗用的進(jìn)口料件=500×50%=250(萬(wàn)元);免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(500-250)×(17%-13%)=10(萬(wàn)元);應(yīng)納稅額=0-(100-10)=-90(萬(wàn)元);免抵退稅額=(500-250)×13%=32.5(萬(wàn)元);應(yīng)退稅額=32.5(萬(wàn)元);免抵稅額=0;期末留抵稅額=90-32.5=57.5(萬(wàn)元)。

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