2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(12月2日),更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。
1.甲是生產(chǎn)規(guī)模較大、利潤(rùn)水平較高的白酒生產(chǎn)企業(yè)。該企業(yè)設(shè)立了自己的銷售公司乙。2018年8月甲銷售給乙公司糧食白酒5000箱,每箱24斤,單價(jià)每斤50元(不含增值稅),乙公司當(dāng)月把該批白酒全部銷售給經(jīng)銷商丙公司,銷售價(jià)格為單價(jià)每斤200元(不含增值稅)。則下列說(shuō)法正確的是( )。
A.甲企業(yè)的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格不應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定
B.甲企業(yè)的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格稅務(wù)局可以核定為每斤130元(不含增值稅)
C.甲企業(yè)的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格稅務(wù)局可以核定為每斤110元(不含增值稅)
D.甲企業(yè)的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格稅務(wù)局可以按照每斤50元(不含增值稅)
【答案】B
【解析】根據(jù)規(guī)定:白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅,下同)70%以下的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的,消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%~70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大,利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒。稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%~70%范圍內(nèi)。
上述白酒生產(chǎn)企業(yè)甲對(duì)銷售公司乙的銷售價(jià)格低于銷售公司對(duì)外的銷售價(jià)格的70%(50元<200×70%=140元)。則甲公司的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
由于甲企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較大,利潤(rùn)水平較高,則稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%~70%范圍內(nèi)。所以核定的不含增值稅計(jì)稅價(jià)格應(yīng)在120元(200×60%)~140元(200×70%)范圍內(nèi)。
【預(yù)約快速查分入口】微信掃碼或搜索“職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師”進(jìn)入成績(jī)查分入口,預(yù)約成功后將第一時(shí)間微信通知您
2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考通關(guān)秘籍 點(diǎn)擊下載>>
2.A房地產(chǎn)公司2017年~2018年發(fā)生以下和捐贈(zèng)有關(guān)的業(yè)務(wù)(企業(yè)所得稅率25%、不考慮其他業(yè)務(wù)):2017年1月通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金150萬(wàn)元,通過(guò)縣政府捐贈(zèng)自產(chǎn)的帳篷給受臺(tái)風(fēng)之災(zāi)的農(nóng)民朋友,帳篷的成本為100萬(wàn)元,市場(chǎng)不含稅公允價(jià)格為200萬(wàn)元,公司2017年度利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元。2018年度利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元,100萬(wàn)元現(xiàn)金通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)。2018年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A.250
B.245
C.0
D.120
【答案】B
【解析】
(1)2017年度的稅務(wù)處理
?、儆米援a(chǎn)帳篷進(jìn)行捐贈(zèng),稅務(wù)上要按視同銷售處理,確認(rèn)視同銷售收入200萬(wàn)元,視同銷售成本100萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。
?、诠嫘跃栀?zèng)扣除限額=1000×12%=120(萬(wàn)元),符合稅法規(guī)定的實(shí)際捐贈(zèng)額=150+(100+200×17%)=284(萬(wàn)元),120萬(wàn)元<284萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=284-120=164(萬(wàn)元)。當(dāng)年未在稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出164萬(wàn)元,可以向以后3年結(jié)轉(zhuǎn)。
(2)2018年度的稅務(wù)處理
公益性捐贈(zèng)扣除限額=1000×12%=120(萬(wàn)元),本年符合稅法規(guī)定的實(shí)際捐贈(zèng)額為100萬(wàn)元。2017年超過(guò)限額的公益性支出164萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)到本年扣除120萬(wàn)元,納稅調(diào)減120萬(wàn)元,2017年剩余的超限額的公益性捐贈(zèng)支出44(164-120)萬(wàn)元,可以在2019年和2020年扣除。本年未在稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元,應(yīng)納稅調(diào)增100萬(wàn)元,可以向以后3年結(jié)轉(zhuǎn),即2019年、2020年和2021年。
本年共調(diào)減應(yīng)納稅所得額為20(-120+100)萬(wàn)元,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(1000-20)×25%=245(萬(wàn)元)。
2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師3天特訓(xùn)營(yíng)免費(fèi)領(lǐng)??!
課程套餐 | 課程內(nèi)容 | 價(jià)格 | 白條免息分期 | 購(gòu)買 |
---|---|---|---|---|
2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)考試-簽約三師特訓(xùn)班 | 直播+退費(fèi)+??季?答疑 | ¥5980 | 首付598元 | 視聽(tīng)+購(gòu)買 |
2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)考試-零基礎(chǔ)快速取證 | 直播+錄播+考點(diǎn)串講+專項(xiàng)突破 | ¥2980 | 首付298元 | 視聽(tīng)+購(gòu)買 |
2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)考試-簽約旗艦托管班 | 直播+重讀+??季?答疑 | ¥2500 | 首付250元 | 視聽(tīng)+購(gòu)買 |