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　　1.某科技型中小企業(yè)在2017年1月總計投入100萬元通過研發(fā)A項目，形成無形資產(chǎn)，攤銷年限為10年，且均屬于允許加計扣除范圍。另一B項目研發(fā)投入100萬元，沒有研發(fā)成功，研發(fā)費中包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金40萬元，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用20萬元，用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費10萬元，新產(chǎn)品設(shè)計費18萬元，研發(fā)有關(guān)的代理費、差旅費、會議費等共計12萬元。2017年該企業(yè)應(yīng)該納稅調(diào)減的金額是(　　)萬元。

　　A.46.2

　　B.11.75

　　C.80.84

　　D.250

　　【答案】C

　　【解析】2017年A項目可稅前攤銷額為100÷10×175%=17.5(萬元)，A項目納稅調(diào)減17.5-100÷10=7.5(萬元)。B項目其他相關(guān)費用限額=(40+20+10+18)×10%/(1-10%)=9.78(萬元)。所以，B項目研發(fā)費用應(yīng)該納稅調(diào)減(40+20+10+18+9.78)×75%=73.34(萬元)，當(dāng)年總計納稅調(diào)減7.5+73.34=80.84(萬元)。

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　　2.丙煙草批發(fā)公司2017年5月從煙草乙批發(fā)公司購入A卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱(150000標(biāo)準(zhǔn)條)，對外的每標(biāo)準(zhǔn)條不含稅批發(fā)價為130.38元。丙煙草公司為促進(jìn)銷售，2017年5月購買包裝物將整條卷煙分裝成兩包裝并全部銷售，包裝物不含稅售價為100000元。則丙煙草公司當(dāng)月應(yīng)納消費稅(　　)元。

　　A.2312270

　　B.2301270

　　C.2305270

　　D.2201270

　　【答案】A

　　【解析】

　　應(yīng)納消費稅：(150000×130.38+100000)×11%+150000×200×0.005=2312270(元)。

　　根據(jù)消費稅暫行條例實施細(xì)則第十三條規(guī)定，應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。

　　但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅。

　　對既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅。

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