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1.某科技型中小企業(yè)在2017年1月總計投入100萬元通過研發(fā)A項目,形成無形資產(chǎn),攤銷年限為10年,且均屬于允許加計扣除范圍。另一B項目研發(fā)投入100萬元,沒有研發(fā)成功,研發(fā)費中包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金40萬元,外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用20萬元,用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費10萬元,新產(chǎn)品設(shè)計費18萬元,研發(fā)有關(guān)的代理費、差旅費、會議費等共計12萬元。2017年該企業(yè)應(yīng)該納稅調(diào)減的金額是( )萬元。
A.46.2
B.11.75
C.80.84
D.250
【答案】C
【解析】2017年A項目可稅前攤銷額為100÷10×175%=17.5(萬元),A項目納稅調(diào)減17.5-100÷10=7.5(萬元)。B項目其他相關(guān)費用限額=(40+20+10+18)×10%/(1-10%)=9.78(萬元)。所以,B項目研發(fā)費用應(yīng)該納稅調(diào)減(40+20+10+18+9.78)×75%=73.34(萬元),當(dāng)年總計納稅調(diào)減7.5+73.34=80.84(萬元)。
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2.丙煙草批發(fā)公司2017年5月從煙草乙批發(fā)公司購入A卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱(150000標(biāo)準(zhǔn)條),對外的每標(biāo)準(zhǔn)條不含稅批發(fā)價為130.38元。丙煙草公司為促進(jìn)銷售,2017年5月購買包裝物將整條卷煙分裝成兩包裝并全部銷售,包裝物不含稅售價為100000元。則丙煙草公司當(dāng)月應(yīng)納消費稅( )元。
A.2312270
B.2301270
C.2305270
D.2201270
【答案】A
【解析】
應(yīng)納消費稅:(150000×130.38+100000)×11%+150000×200×0.005=2312270(元)。
根據(jù)消費稅暫行條例實施細(xì)則第十三條規(guī)定,應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售,而是收取押金,此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。
但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額,按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅。
對既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售,又另外收取押金的包裝物的押金,凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒有退還的,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額,按照應(yīng)稅消費品的適用稅率繳納消費稅。
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