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　　1.下列屬于注冊會計師應當向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明的事項有(　)。

　　A.管理層和治理層認可其設計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責任

　　B.管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對由于舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估結(jié)果

　　C.管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構(gòu)等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

　　D.管理層和治理層已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上四項均屬于注冊會計師應當向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明的內(nèi)容?！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》第四十三條 注冊會計師應當就下列事項向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明： (一)管理層和治理層認可其設計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責任; (二)管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對由于舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估結(jié)果; (三)管理層和治理層已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其他人員(在舞弊行為導致財務報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑; (四)管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構(gòu)等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑。

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　　2.下列各項中，注冊會計師在判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關時，可能考慮的有(　)。

　　A.被審計單位的規(guī)模

　　B.作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務機構(gòu))的性質(zhì)和復雜性

　　C.內(nèi)部控制的情況和適用的要素

　　D.相關風險的重要程度

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】注冊會計師在判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關時可能考慮下列事項：(1)重要性;(2)相關風險的重要程度;(3)被審計單位的規(guī)模;(4)被審計單位業(yè)務的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權特征;(5)被審計單位經(jīng)營的多樣性和復雜性;(6)適用的法律法規(guī);(7)內(nèi)部控制的情況和適用的要素;(8)作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務機構(gòu))的性質(zhì)和復雜性;(9)一項特定控制(單獨或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。

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