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1.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要關(guān)注針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制,還需要關(guān)注非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制
B.在整合審計(jì)中,為保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的有效性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴的內(nèi)部控制期間錯(cuò)開
C.內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)客觀性、可靠性越強(qiáng)
D.如果以前年度發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷未得到有效整改,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)這些缺陷對(duì)當(dāng)期的內(nèi)部控制審計(jì)意見的影響
【正確答案】B
【答案解析】在整合審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴的內(nèi)部控制的期間保持一致。
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2.在內(nèi)部控制審計(jì)中,下列關(guān)于選擇擬測(cè)試控制的基本要求的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.對(duì)特定的相關(guān)認(rèn)定而言,可能有多項(xiàng)控制用以應(yīng)對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.在確定是否測(cè)試某項(xiàng)控制時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制,是否足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任對(duì)單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需測(cè)試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制
【正確答案】D
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要測(cè)試與某項(xiàng)認(rèn)定有關(guān)的所有控制,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
3.在下列控制中,屬于檢查性控制的是( )。
A.銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定
B.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量,并生成差異報(bào)告
C.在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告
D.計(jì)算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對(duì)比,對(duì)賬戶代碼進(jìn)行邏輯測(cè)試
【正確答案】B
【答案解析】預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易中,以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。
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