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　　1.2×18年3月，母公司以1 000萬元的價格(不含增值稅額)，將其生產的A產品銷售給其全資子公司，該產品的生產成本為800萬元。2×18年末全部形成期末存貨;截至2×19年末子公司購入的該批A產品已對外銷售了60%，售價為700萬元。2×19年子公司又以500萬元的價格購入母公司成本為350萬元的B產品。截至2×19年末，該批B產品均未對外銷售。不考慮其他因素，2×19年期末存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益是(　)。

　　A.80萬元

　　B.350萬元

　　C.230萬元

　　D.200萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】因為母公司與子公司之間發(fā)生了內部存貨交易，在該存貨未出售到集團外部之前，屬于內部存貨交易，其內部售價與內部成本之間的差額形成的是未實現(xiàn)內部交易損益的金額，在2×19年末存在2×18年形成的內部存貨交易以及2×19年存在的內部存貨交易兩部分，因此存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益=(1 000-800)×(1-60%)+(500-350)=230(萬元)。

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　　2.母子公司按照應收賬款現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提減值準備，適用的所得稅稅率為25%。

　　(1)2×17年內部應收賬款余額為1 500萬元，其現(xiàn)值為1 485萬元。

　　(2)2×18年內部應收賬款余額為1 500萬元，其現(xiàn)值為1 480萬元。

　　(3)稅法規(guī)定，企業(yè)計提的減值準備在損失實際發(fā)生之前不得稅前扣除。

　　不考慮其他因素，2018年就該項內部應收賬款計提的壞賬準備和遞延所得稅所編制的抵銷分錄，不正確的是(　)。

　　A.合并資產負債表中應抵銷累計計提的壞賬準備20萬元

　　B.合并利潤表中應抵銷信用減值損失5萬元

　　C.合并利潤表中應抵銷所得稅費用5萬元

　　D.合并資產負債表中應抵銷遞延所得稅資產5萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C處理不正確，2×18年合并利潤表中應抵銷所得稅費用1.25萬元。

　　2×18年相關分錄為：

　　借：應收賬款——壞賬準備 20

　　貸：未分配利潤——年初 15

　　信用減值損失 (1 485-1 480)5

　　借：未分配利潤——年初 3.75

　　所得稅費用 1.25

　　貸：遞延所得稅資產 (20×25%)5

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