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1.下列各項(xiàng)控制中,屬于預(yù)防性控制的是( )。
A.按期向供應(yīng)商寄送對(duì)賬單
B.由出納人員以外的財(cái)務(wù)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.由采購(gòu)部門(mén)不負(fù)責(zé)詢價(jià)的人員確定供應(yīng)商
D.由指定人員專(zhuān)門(mén)追查顧客提出的異議
【答案】C
【解析】C屬于職責(zé)分離控制,并且在業(yè)務(wù)發(fā)生之前就已實(shí)施,屬于預(yù)防性控制。其他選項(xiàng)中的對(duì)賬、調(diào)節(jié)、追查都是在業(yè)務(wù)發(fā)生之后實(shí)施的,屬于檢查性控制。
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2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為提高函證程序的不可預(yù)見(jiàn)性而采取的措施中,正確的是( )。
A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函
B.以積極的方式向小余額客戶證函
C.將函證截止日定為當(dāng)年12月31日
D.要求客戶直接向被審計(jì)單位回函
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A、D均不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求;選項(xiàng)C屬于常規(guī)程序,不具備不可預(yù)見(jiàn)性。
3.下列實(shí)質(zhì)性程序中,與營(yíng)業(yè)收入完整性認(rèn)定最相關(guān)的是( )。
A.從裝運(yùn)憑證追查到銷(xiāo)售發(fā)票副本以及對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬
B.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查到銷(xiāo)售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證以及客戶簽收單
C.從銷(xiāo)售發(fā)票追查到發(fā)運(yùn)憑證
D.從銷(xiāo)售發(fā)票副本追查到營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬
【答案】A
【解析】選項(xiàng)C不能證實(shí)任何認(rèn)定;選項(xiàng)D(順查)與營(yíng)業(yè)收入完整性認(rèn)定有關(guān),但選項(xiàng)A(順查)的審計(jì)程序更為有效;選項(xiàng)B能證實(shí)的是營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定。
4.以下有關(guān)存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.為驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨數(shù)量的真實(shí)性,應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)
B.在對(duì)存貨的計(jì)價(jià)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試之前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常先要了解被審計(jì)單位本年度的存貨計(jì)價(jià)方法與以前年度是否保持一致
C.如被審計(jì)單位編制存貨貨齡分析表,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)審閱分析表識(shí)別滯銷(xiāo)或陳舊的存貨
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注其對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng),為驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性,應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)。
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