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　　1、甲公司是一家化工廠，其產(chǎn)生的化工廢料嚴(yán)重影響了當(dāng)?shù)丨h(huán)境。由于其治污不力，被當(dāng)?shù)鼐用衿鹪V，要求其賠償損失共計(jì)200萬(wàn)元。甲公司經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)是因?yàn)樗?gòu)買的乙公司環(huán)保設(shè)備不達(dá)標(biāo)造成的，且給甲公司造成其他方面的損失。由于與乙公司協(xié)商意見(jiàn)不一致，對(duì)乙公司提起訴訟，要求其支付補(bǔ)償金額180萬(wàn)元。至2013年年末，上述事項(xiàng)均未判決。甲公司經(jīng)咨詢，預(yù)計(jì)很可能支付的賠償金額為150萬(wàn)元，同時(shí)基本確定從乙公司處得到180萬(wàn)元的補(bǔ)償。

　　稅法規(guī)定，該賠償金額在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列處理中正確的是(　)。

　　A、甲公司確認(rèn)其他應(yīng)收款180萬(wàn)元

　　B、甲公司無(wú)需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　C、甲公司將因賠付義務(wù)形成的負(fù)債與追償形成的資產(chǎn)以凈額列報(bào)

　　D、甲公司不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)對(duì)上述事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，甲公司預(yù)計(jì)很可能支付的賠償金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，應(yīng)該確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債;預(yù)期得到的補(bǔ)償金額由于可以基本確定能夠收到時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，但是確認(rèn)的金額不能超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值;選項(xiàng)C，該訴訟事項(xiàng)預(yù)期能夠形成的金融資產(chǎn)與前一未決訴訟并非直接相關(guān)，公司不具有當(dāng)前可執(zhí)行的法定抵銷權(quán)利，不能在同一過(guò)程或周期內(nèi)結(jié)算，也無(wú)法幾乎消除全部的信用風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，不滿足金融資產(chǎn)和金融負(fù)債抵銷的條件;

　　選項(xiàng)D，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和其他應(yīng)收款，另外應(yīng)對(duì)上述事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中披露。

　　因此甲公司應(yīng)該做的分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 150

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 150

　　借：其他應(yīng)收款 150

　　貸：營(yíng)業(yè)外支出 150

　　上述預(yù)計(jì)負(fù)債和其他應(yīng)收款各自產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，金額相等，無(wú)需確認(rèn)遞延所得稅。

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　　2、下列關(guān)于公允價(jià)值層次的表述中，正確的是(　)。

　　A、活躍市場(chǎng)類似資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值應(yīng)該歸類為第一層次輸入值

　　B、企業(yè)在估計(jì)資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值時(shí)，可以隨意選用不同層次的輸入值

　　C、公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，取決于估值技術(shù)

　　D、使用第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的估值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)估值過(guò)程中使用的輸入值的可觀察性和重要性判斷相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果的層次

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，屬于第二層次輸入值，第二層輸入值包括：活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià);非活躍市場(chǎng)中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià);除報(bào)價(jià)以外的其他可觀察輸入值，包括在正常報(bào)價(jià)間隔期間可觀察的利率和收益率曲線等;市場(chǎng)驗(yàn)證的輸入值等。選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)最優(yōu)先使用活躍市場(chǎng)上相同資產(chǎn)或負(fù)債未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)即第一層次輸入值，最終使用不可觀察輸入值即第三層次輸入值;

　　選項(xiàng)C，公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所述的層次，取決于估值技術(shù)的輸入值，而不是估值技術(shù)本身。

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