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　　1.

　　甲企業(yè)被核定為小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。甲企業(yè)本期購入原材料一批，按照增值稅專用發(fā)票上記載的原材料價(jià)值為120萬元，支付的增值稅稅額為20.4萬元，企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票，材料尚未到達(dá)。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，含稅價(jià)格為515萬元，貨款尚未收到。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，該企業(yè)本期應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為(　　)萬元。

　　A.20.4

　　B.15

　　C.5.4

　　D.0

　　【答案】 B

　　【解析】

　　小規(guī)模納稅人增值稅采用簡(jiǎn)易征收的辦法，即按照3%的稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，即便其從一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不可以抵扣，因此甲企業(yè)本期應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額=515/(1+3%)×3%=15(萬元)，選項(xiàng)B正確。

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　　2.

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，成本為120萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅稅額為34萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2016年9月30日將所售商品購回，回購價(jià)為260萬元，另需支付增值稅稅額44.2萬元，假如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則2016年6月30日，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額為(　　)萬元。

　　A.224

　　B.260

　　C.234

　　D.262.08

　　【答案】 A

　　【解析】

　　2016年6月30日，甲公司“其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額=200+(260-200)/5×2=224(萬元)。

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