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1.
某工業(yè)企業(yè)2016年3月轉(zhuǎn)讓一棟寫字樓,取得銷售收入1800萬元,含中央空調(diào)、照明設(shè)施500萬元,懸掛式空調(diào)含稅價(jià)300萬元(該空調(diào)系2013年購進(jìn)),假設(shè)當(dāng)期沒有進(jìn)項(xiàng)稅額,則該企業(yè)2016年3月銷售寫字樓應(yīng)納增值稅與營業(yè)稅合計(jì)( )萬元。
A.75
B.118.59
C.80.82
D.83.74
【答案】 B
【解析】
自2011年9月1日起,納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中,凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的,應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅;凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的,應(yīng)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營業(yè)稅。該企業(yè)2016年3月銷售該辦公樓應(yīng)納增值稅及營業(yè)稅合計(jì)=(1800-300)×5%+300/1.17×17%=118.59(萬元)。
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2.
2015年11月甲房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的金額為1800萬元(含繳納的契稅及其他費(fèi)用共計(jì)70萬元),當(dāng)月還委托建筑公司在此土地上建造商品房。2016年3月竣工驗(yàn)收后將2/5的商品房銷售,取得銷售收入600萬元,將1/5的商品房無償贈(zèng)送給福利院,另外將1/5的商品房采取預(yù)收款方式對(duì)外出售,收取預(yù)收款300萬元。則該企業(yè)2016年3月應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.30
B.40
C.60
D.75
【答案】 C
【解析】
(1)買地建房銷售的,應(yīng)按“銷售全額”征收營業(yè)稅,不能減除購置土地所支付的價(jià)款;(2)將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送的,應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),按規(guī)定征收營業(yè)稅;(3)采取預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)的,其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;(4)該企業(yè)2016年3月應(yīng)納營業(yè)稅=(600+600×1/2+300)×5%=60(萬元)。
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