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1.大海公司研發(fā)新技術(shù),開(kāi)發(fā)階段形成的符合資本化條件的支出150萬(wàn)元,該項(xiàng)研發(fā)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)核算,假定大海公司當(dāng)期攤銷無(wú)形資產(chǎn)30萬(wàn)元。稅法攤銷方法、攤銷年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。大海公司當(dāng)期期末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。
A.150 B.120
C.0 D.180
【答案】D
【解析】大海公司當(dāng)期期末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=150-30=120(萬(wàn)元),因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定,企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,形成無(wú)形資產(chǎn)的按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷,所以計(jì)稅基礎(chǔ)=120×150%=180(萬(wàn)元)。
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2.2015年5月1日于長(zhǎng)江公司購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn),取得時(shí)成本為26萬(wàn)元,另發(fā)生交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元。2015年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為28萬(wàn)元。稅法規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則2015年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。
A.28.5 B.28
C.26.5 D.26
【答案】D
【解析】2015年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得成本26萬(wàn)元。
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