2020注冊會計師《會計》每日一練(6月28日) ,新東方職上小編為大家整理了相關內(nèi)容,供考生們參考。 更多關于注冊會計師考試試題,請關注新東方職上網(wǎng)。
1.長江公司于2015年6月15日取得某項固定資產(chǎn),其初始入賬價值為360萬元,預計使用年限為10年,采用年限平均法計提折舊,預計凈殘值為0。稅法規(guī)定,該項固定資產(chǎn)折舊年限為15年,折舊方法、預計凈殘值與會計規(guī)定相同。則2015年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎為( )萬元。
A.346 B.24
C.12 D.348
【答案】D
【解析】2015年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎=360-360/15×1/2=348(萬元)。
2.西方公司于2014年12月31日取得某項固定資產(chǎn),其初始入賬價值為600萬元,預計使用年限為5年,采用年數(shù)總和法計提折舊,預計凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊,折舊年限、預計凈殘值與會計規(guī)定相同。下列關于該項固定資產(chǎn)2015年12月31日產(chǎn)生暫時性差異的表述中正確的是( )。
A.產(chǎn)生應納稅暫時性差異80萬元
B.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元
C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元
D.不產(chǎn)生暫時性差異
【答案】B
【解析】2015年12月31日,該項固定資產(chǎn)的賬面價值=600-600×5/(1+2+3+4+5)=400(萬元),計稅基礎=600-600/5=480(萬元),資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元。
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