2020注冊會計師《會計》每日一練(6月28日)
2020-06-28 10:34:00 來源：網(wǎng)絡
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1.長江公司于2015年6月15日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為360萬元，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定,該項固定資產(chǎn)折舊年限為15年，折舊方法、預計凈殘值與會計規(guī)定相同。則2015年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎為( )萬元。
A.346 B.24
C.12 D.348
【答案】D
【解析】2015年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎=360-360/15×1/2=348(萬元)。
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2.西方公司于2014年12月31日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為600萬元，預計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，折舊年限、預計凈殘值與會計規(guī)定相同。下列關于該項固定資產(chǎn)2015年12月31日產(chǎn)生暫時性差異的表述中正確的是( )。
A.產(chǎn)生應納稅暫時性差異80萬元
B.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元
C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元
D.不產(chǎn)生暫時性差異
【答案】B
【解析】2015年12月31日，該項固定資產(chǎn)的賬面價值=600-600×5/(1+2+3+4+5)=400(萬元)，計稅基礎=600-600/5=480(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元。
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