1、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)專(zhuān)門(mén)從事鋼材的生產(chǎn)與銷(xiāo)售，所得稅稅率為25%;按凈利潤(rùn)10%計(jì)提盈余公積。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20×2年3月對(duì)甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)兩個(gè)問(wèn)題：20×1年末庫(kù)存鋼材賬面余額為305萬(wàn)元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預(yù)計(jì)售價(jià)為270萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金為15萬(wàn)元。當(dāng)時(shí)由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為360萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;20×1年12月15日，甲公司購(gòu)入800萬(wàn)元股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。至年末尚未出售，12月末的收盤(pán)價(jià)為740萬(wàn)元。甲公司按其成本列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，甲公司進(jìn)行的下列調(diào)整中，不正確的是(　)。

　　A、事項(xiàng)一調(diào)減20×1年存貨項(xiàng)目金額50萬(wàn)元

　　B、事項(xiàng)一調(diào)增20×1年遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目金額12.5萬(wàn)元

　　C、事項(xiàng)二調(diào)減20×1年其他綜合收益45萬(wàn)元

　　D、事項(xiàng)二調(diào)減20×1年所得稅費(fèi)用15萬(wàn)元

　　【正確答案】 D

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　　【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。

　　存貨的可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)270-預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金15=255(萬(wàn)元)，小于存貨成本305萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失 50

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5(50×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用 12.5

　　可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，調(diào)整分錄為：

　　借：其他綜合收益——可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 60

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)60

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 15(60×25%)

　　貸：其他綜合收益——可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 15

　　(注：以上調(diào)整分錄省略了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入留存收益的調(diào)整)

　　2、下列發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的事項(xiàng)屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)的是(　)。

　　A、報(bào)告年度銷(xiāo)售的商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓

　　B、報(bào)告期的未決訴訟判決

　　C、發(fā)現(xiàn)以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

　　D、企業(yè)發(fā)行巨額債券

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A、B、C均為資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項(xiàng)，在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間產(chǎn)生了進(jìn)一步的證據(jù)，所以應(yīng)作為日后調(diào)整事項(xiàng)來(lái)處理;選項(xiàng)D發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，在資產(chǎn)負(fù)債表日尚不存在，但對(duì)報(bào)表使用者決策具有重大影響，為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

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