1、審計甲有限責(zé)任公司2017年度財務(wù)報表時,注冊會計師A在風(fēng)險評估階段發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司在2017年12月份發(fā)生了多筆重大的銷售業(yè)務(wù),并且還有若干筆大額銷售業(yè)務(wù)在2017年底尚未完成。對此,注冊會計師A首先應(yīng)當(dāng)做的工作是( )。
A、向甲有限責(zé)任公司的客戶發(fā)出詢證函
B、檢查財務(wù)報表編制過程中所作的會計調(diào)整
C、將財務(wù)報表與會計記錄相核對
D、考慮截止認(rèn)定可能存在的重大錯報風(fēng)險
【正確答案】 D
【答案解析】 選項ABC均為審計程序,選項D為風(fēng)險評估。對于被審計單位的重大交易,注冊會計師首先評估重大錯報風(fēng)險,然后依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)計和實施審計程序。
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2、下列結(jié)論中,不屬于了解內(nèi)部控制后對控制的評價的是( )。
A、控制本身的設(shè)計是合理的,但沒有得到執(zhí)行
B、控制本身的設(shè)計就是無效的
C、內(nèi)部控制運行有效
D、所設(shè)計的控制單獨或者連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報,并得到了執(zhí)行
【正確答案】 C
【答案解析】 控制運行有效性是控制測試的目標(biāo),了解內(nèi)部控制的深度不包括測試內(nèi)部控制運行的有效性。
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