1、下列選項中,可以扣除外購應稅消費品已納消費稅的是( )。
A、外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石
B、外購輪胎生產的小汽車
C、外購酒精生產的白酒
D、外購護膚護發(fā)品生產的化妝品
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B和選項C,消費稅的扣除表述中沒有二者的表述內容,且輪胎和酒精已經不屬于消費稅范圍;選項D,護膚護發(fā)品不屬于應稅消費品,購入時是不負擔消費稅的,也不會抵扣。
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2、某地板公司生產各種實木地板,2014年3月,領用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實木地板,銷售給某外貿企業(yè)500箱,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為400萬元;已知上月外購實木地板500箱,取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元,本月生產領用80%。該地板公司應繳消費稅( )萬元。(消費稅稅率5%)
A、5
B、20
C、4.5
D、8
【正確答案】 D
【答案解析】 外購已稅實木地板生產實木地板,可以抵扣領用部分已納消費稅。
應納消費稅=400×5%-300×5%×80%=8(萬元)
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