2020注冊會計師《稅法》每日一練（4.15）

2020-04-15 09:34:12        來源：網絡

　　1、下列選項中，可以扣除外購應稅消費品已納消費稅的是(　)。

　　A、外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石

　　B、外購輪胎生產的小汽車

　　C、外購酒精生產的白酒

　　D、外購護膚護發(fā)品生產的化妝品

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B和選項C，消費稅的扣除表述中沒有二者的表述內容，且輪胎和酒精已經不屬于消費稅范圍;選項D，護膚護發(fā)品不屬于應稅消費品，購入時是不負擔消費稅的，也不會抵扣。

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　　2、某地板公司生產各種實木地板，2014年3月，領用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實木地板，銷售給某外貿企業(yè)500箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為400萬元;已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，本月生產領用80%。該地板公司應繳消費稅(　)萬元。(消費稅稅率5%)

　　A、5

　　B、20

　　C、4.5

　　D、8

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 外購已稅實木地板生產實木地板，可以抵扣領用部分已納消費稅。

　　應納消費稅=400×5%-300×5%×80%=8(萬元)


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