1.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2x18年年度財務報告批準報出日為2x19年4月300，2x18年所得稅匯算清繳于2x19年5月30日完成。其他資料如下：甲公司2x18年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，確認預計負債60萬元并確認相關的遞延所得稅。2x19年3月20日法院判決甲公司需償付乙公司經濟損失80萬元，甲公司決定不再上訴并執(zhí)行判決支付80萬元。假定該訴訟損失已經向主管稅務機關申報稅前扣除。下列有關甲公司2x18年財務報表列報表述中不正確的是()。

　　A.作為資產負債表日后事項調整2x18年財務報表

　　B.財務報表列報的預計負債80萬元

　　C.財務報表列報的其他應付款80萬元

　　D.財務報表列報的營業(yè)外支出80萬元

　　【答案】B

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　　【解析】訴訟案件結案屬于資產負債表日后調整事項，應當調整2×18年財務報表相關項目。有關會計處理如下：

　　2×18年

　　借：營業(yè)外支出60

　　??貸：預計負債60

　　借：遞延所得稅資產15

　　??貸：所得稅費用15

　　2×19年

　　借：預計負債60

　　以前年度損益調整一營業(yè)外支出20

　　??貸：其他應付款80

　　借：其他應付款80

　　??貸：銀行存款80

　　【提示】涉及現(xiàn)金收付的不屬于日后事項，不需要調整，該筆分錄為2×19年進行的會計處理。

　　借：以前年度損益調整一所得稅費用15

　　??貸：遞延所得稅資產15

　　借：應交稅費一應交所得稅20

　　??貸：以前年度損益調整一所得稅費用20

　　2.下列關于指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資會計處理敘述中錯誤的是()。

　　A.符合條件的股利收入應計入投資收益

　　B.終止確認時，該金融資產之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入留存收益

　　C.終止確認時，該金融資產的公允價值與其賬面價值的差額計入當期損益(投資收益)

　　D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資不需要確認預期損失準備

　　【答案】C

　　【解析】該金融資產終止確認時，其公允價值與賬面價值的差額應計入留存收益，同時將持有期間累計確認的其他綜合收益結轉到留存收益，選項C錯誤。

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