1.甲公司為增值稅一般納稅人,2x17年1月購入一條需要安裝的生產(chǎn)線。購買價格為1000萬元,增值稅稅額為170萬元,另支付運輸費用22.2萬元(含增值稅,適用增值稅稅率為11%)。該生產(chǎn)線安裝期間,領(lǐng)用外購原材料成本為40萬元,領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本為60萬元(公允價值和計稅價格均為70萬元),發(fā)生安裝工人工資等費用10萬元。此外支付外聘專業(yè)人員服務(wù)費20萬元,員工培訓(xùn)費2萬元。相關(guān)款項均以銀行存款支付。假定2x17年3月該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),甲公司該生產(chǎn)線的入賬價值為()萬元。
A.1170.9
B.1161.9
C.1152
D.1150
【答案】D
【解析】因購買生產(chǎn)線本身的增值稅進項稅額可以抵扣,領(lǐng)用外購原材料進項稅額不用轉(zhuǎn)出,領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品不需要確認(rèn)銷項稅額;員工培訓(xùn)費2萬元應(yīng)該計入管理費用,不應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本:該生產(chǎn)線入賬價值=1000+22.2÷(1+11%)+40+60+10+20=1150(萬元)。
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2.2×17年1月1日甲公司取得乙公司30%的股權(quán),能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?甲公司取得該項投資時,乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同,兩者在以前期間未發(fā)生內(nèi)部交易。2×17年度乙公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元,當(dāng)年6月20日,甲公司將成本為600萬元的A商品以1000萬元的價格出售給乙公司,乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用,預(yù)計使用10年,凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊;當(dāng)年12月20日,甲公司將一批賬面余額為1000萬元的B商品,以600萬元的價格出售給乙公司(交易損失是減值造成的)。至2×17年資產(chǎn)負(fù)債表日,該批B商品對外部第三方出售40%。不考慮其他因素,甲公司在其2×17年度的個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)對乙公司投資的投資收益為()。
A.2406萬元
B.2358萬元
C.2286萬元
D.2292萬元
【答案】C
【解析】甲公司因出售B商品產(chǎn)生的內(nèi)部交易虧損400萬元,是因商品自身減值引起的,不予調(diào)整;甲公司2×17年度應(yīng)確認(rèn)對乙公司投資的投資收益=(8000-400+400/10×6/12)×30%=2286(萬元)。
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