1.2018年1月某化妝品生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)一批新型高檔化妝品。該批化妝品生產(chǎn)成本為50000元，當(dāng)月將其中的70%作為福利發(fā)放給職工，剩余30%用于廣告樣品，該化妝品無同類產(chǎn)品售價。2018年1月該化妝品生產(chǎn)企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。(已知成本利潤率均為5%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%)

　　A.2779.42　　B.6485.29　　C.8823.53　　D.9264.71

　　『正確答案』D

　　『答案解析』將自產(chǎn)高檔化妝品用于集體福利、廣告樣品，屬于視同銷售，繳納消費(fèi)稅，無同類售價的，按組價計算。應(yīng)納消費(fèi)稅=50000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=9264.71(元)

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　　『點(diǎn)評』本題考查的是消費(fèi)稅的計算。相關(guān)知識點(diǎn)如下：

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于其他方面，應(yīng)當(dāng)納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的公式是：

　　(1)實(shí)行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

　　(2)實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本﹢利潤﹢自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)收入確認(rèn)的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理

　　B.銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理

　　C.企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　D.企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，贈品應(yīng)視為捐贈，按市場價格確認(rèn)銷售收入

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

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